会计监督★★、会计机构和会计人员、法律责任.ppt

第 四 节 会 计 监 督 ★ ★ 主 讲 : 张 琴 6.19三 位 一 体 的 会 计 监 督 体 系 内 部 会 计 监 督+ 外 部 会 计 监 督 ( 政 府 监 督 和 社 会 监 督 ) 6.19? 《会计法 》 、 《内部会计控制规范(试行) 》、《 财政部门实施会计监 督办法》 等法律、行政法规、规章,对单位内部会计监督以及国家监督、 社会监督都作出了规定。 【2009 年? 多选题】我国会计监督体系是由( )构成的。 A. 单位内部会计监督 B. 国家监督 C. 社会监督 D. 职工代表大会监督 『正确答案』ABC【2008 年? 判断题】相对于单位内部会计监督而言,外部会计监督主要是 指注册会计师依法接受委托从事的独立审计。 ( ) 『正确答案』× 6.19会 计 监 督 一 、 单 位 内 部 会 计 监 督 二 、 会 计 工 作 的 政 府 监 督 三 、 会 计 工 作 的 社 会 监 督 6.19 一 、 单 位 内 部 会 计 监 督 (一)概念 (二)主体??各单位的会计机构和会计人员 ★ (三)对象??单位的经济活动★ (四)单位内部会计监督制度的基本要求(《会计 法》规定)★ (五)会计机构和会计人员在单位内部会计监督中 的职权 ★ (六)单位内部控制制度 6.19? ( 一 ) 概 念 单 位 内 部 会 计 监 督 , 是 指 为 了 保 护 单 位 资 产 的 安 全 、 完 整 , 保 证 其 经 营 活 动 符 合 国 家 法 律 、 法 规 和 内 部 有 关 管 理 制 度 , 提 高 经 营 管 理 水 平 和 效 率 , 而 在 单 位 内 部 采 取 的 一 系 列 相 互 制 约 、 相 互 监 督 的 制 度 和 方 法 。 各 单 位 应 当 建 立 、 健 全 本 单 位 内 部 会 计 监 督 制 度 和 内 部 控 制 制 度 6.19? (二)主体??各单位的会计机构和会计人员★ 单位内部会计监督制度的 实施部门 为单位的会计机构, 具体操作者 为单位的会计人员。 【2009 年? 多选题】 单位内部会计监督的主体是( )。 A. 会计机构 B. 审计机构 C. 会计人员 D. 审计人员 『 正确答案』AC 【2008 年? 单选题】 单位内部会计监督的主体是各单位的 ( )。 A. 会计机构、会计人员 B. 单位负责人 C. 审计人员 D. 纪检监察人员 『 正确答案』A 6.19? (三)对象??单位的经济活动★ ★ 单位负责人应负责对内部会计监督制度的组织实施,对本 单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任 。 【2009 年? 单选题】 单位内部会计监督的对象( )。 A. 本单位的经济活动 B. 本单位的会计机构和会计人员 C. 本单位负责人 D. 本单位经济业务的经办人员 『 正确答案』A 【2008 年? 多选题】 下列关于单位内部会计监督的提法中, 正确的有( )。 A. 单位负责人负责内部会计监督制度的组织实施 B. 会计人员和单位内部其他人员是内部会计监督制度的具体 实施者 C. 单位负责人对内部会计监督实施情况承担最终责任 D. 内部会计监督就是会计机构、会计人员监督单位负责人 『 正确答案』AC 6.19? (四)单位内部会计监督制度的基本要求(《会计法 》规定)★ ★1. 记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办 人员、财物保管人员(经济业务事项的经办人、审批人、仓储保 管人和负责办理会计事项的报账人、记账人等) 的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约。 (1 )明确职责权限?? 避免因职责不清而相互推诿和越权行 事,造成管理失控。 (2 )实行职务分离?? 可以有效防止因权限集中、职务重叠 而造成的贪污、舞弊和决策失误。 (3 )实行相互制约?? 将失误、舞弊控制在最低限度。【2009 年? 多选题 】按照《 中华人民共和国会计法》的规定, 记账 人员与经济业务事项的( )的职责权限应明确, 并相互分离, 相互 制约。 A. 审批人员 B. 经办人员 C. 财物保管人员 D. 稽核人员 『正确答案 』ABC 6.19 2. 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项 的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。 所谓重大对外投资,是指单位数额较大、具有战略地位的对外投 资,与一般性的收益性证券投资有显著区别。重大资产处置,是指价值较高的资产的清理、报废、置换、出售等,与一般的产品 销售