A股上市公司资产减值准备计提行为的研究.pdf

摘要 摘要 2000年底财政部颁布了《企业会计制度》，将计提减值准备的资产范围由原来 的“四项’’提升为“八项”，旨在更真实地反映资产质量，提高会计信息的价值相 关性。这个初衷实现了吗?从近年来的会计实践来看，出现了诸如科龙电器、四 川长虹、南方证券等利用减值准备的计提进行盈余管理的事件。那么，是哪些因 素影响了上市公司的计提行为?上市公司在什么时间点有可能采用什么方法利用 减值准备的计提进行盈余管理?作为审计上市公司会计报表的注册会计师，能否 揭示这种异常的计提行为?投资者能否对上市公司的会计数据进行有效识别?这 便是本文要探讨的重点内容。 首先，从行业环境、自身业绩与盈余管理动机三方面因素对微利上市公司计 提减值准备行为的影响进行了分析。研究表明：微利公司基于提升业绩动机会减 少计提减值准备比率，但采取转回减值准备方法的可能性并不显著，而发生高层 管理者变动及在下一年度亏损的微利公司在亏损年度会加大计提减值准备比率且 更可能采取正向计提减值准备的方法。同时，发现自身业绩因素与计提减值准备 率呈负相关，但公司所在行业的盈利能力对其计提行为影响不显著。 其次，从横向与纵向的角度对先盈后亏公司