服装生产企业采购与付款内部设计文献综述.doc

文献综述 服装生产企业采购与付款内部设计 由于市场竞争日益激烈导致市场上的产品质量差异巨大、多种不同性质的经济体并存以及社会诚信体制的不健全等等原因，导致企业采购—付款业务变成了舞弊风险的高发区。另外，在采购—付款业务舞弊风险中，商业贿赂也尤为严重。作为企业管理者必须对此有充分的认识。采购与付款是在整个企业经营生产过程中是一个重要的环节。为了企业能个在此环节中更好的发挥其作用，就要要求管理者的对此环节的内部控制深入关注及管理。因此建立和完善符合现代企业经营管理理念的内部控制制度已成为当务之急，只有通过内部控制制度的变革与创新，通过内部相互牵制、相互制约，才能确保企业经济健康有序的发展。完善的采购业务内部控制制度对降低产品成本、提高市场竞争力和阻塞管理漏洞具有很大促进作用。采购与付款业务是指企业支付货币，取得物品或劳务的过程，是企业生产经营管理中的一个主要环节，是企业生存发展的基础。因此，企业应制定采购与付款业务的内部会计控制制度，健全业务记录控制系统，加强其业务流程关键点的控制，实施采购决策环节的相互制约和监督。为了规范所采购行为，加强财务支出管理，强化和完善内部审计职能，提高资金使用效益，促进我所的发展，根据有关法律法规和所实际情况　　内部控制制度,是企业为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序,它涵盖企业内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位,并针对业务处理过程中的关键控制点,将内部控制工作落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。 　　采购业务的内部控制制度设计,就是依据采购业务的业务发生频繁、工作量大、运行环节多、货物流动带动资金流动、容易产生管理漏洞等工作特点,设计出规范整个业务流程和每个关键控制点的规定、方法、措施等,并规范执行,严格监督,认真考核,使采购业务规范化、标准化、制度化。2009）对我国现状的采购与付款研究，企业内部控制制度已出台2年多，财政部在 2002年 12月23日就颁布了《内部会计控制规范——采购与付款 (试行)》，2006年重新修订，在走访的几家企业中，有内资企业，外资企业，国有企业，私营企业，特别是乡镇企业，结果令人意外的是绝 大部分企业在采购环节并没有按照采购环节的内部控制 目标去做，原因是工作过程太繁琐，控制成本太高，一些乡镇企业和修理修配厂的做法很简单，就是使用部门提 出需要、厂长同意、采购员采购，至于什么时候付款则存在严重的拖欠行为，由于缺乏材料采购流程的控制，购进材料的质量得不到保证，使得生产产品的质量也得不到保证。内部控制制度在实际工作中几乎得不到实施，只有外资企业做得好一些。 采购与付款流程管理,其职责在于集中精力,使采购与付款工作更有效率和效益。采购与付款流程管理主要倡导的是取消采购与付款循环中的非增值流程 , 这些非增值流程原来是人工工作，既容易出现差错与舞弊，又工作效率低，如企业内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。企业内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。采购与付款是企业内部会计控制内容的重要组成部分。果企业充分用现代信息技术资源代替这些人工工作，将提高采购效率，增强企业应对供应市场的灵活性。企业利用信息技术资源，开发或利用企业资源规划系统,构建 E化的采购与付款业务流程,虽然前期成本较大,但带来的效益却可观,特别是对将来实现企业间对整个供应链的有效管理,缩短订货周期,简化工作流程, 减少非增值成本提供很好的技术平台。 李红霞，赵爱月（2007）在对建筑企业重要环节控制设计中总结得，一部分建筑施工企业对建立内控制度不够重视,内控制度残缺不全;更多的是有章不循,流于形式,失去了应有的刚性和严肃性。从美国等成熟市场经济国家的实践来看,健全有效的内部控制是一种解决企业许多潜在问题的有效方法。人们普遍认为,内部控制可以将公司稳定在实现经营目标和完成公司使命的轨道上,使这个过程中的意外减到最小;使管理层能够适应迅速变化的经济和竞争环境、多变的顾客需求和偏好,并重新构筑企业未来的增长;可以提高经营效率,减少财产损失的风险,并有助于确保财务报表的可靠性和与规章制度的符合性。因此,建筑施工企业应建立健全内部控制体系以强化经营管理,提高经济效益。 姚薇（2008）对采购业务的环节的研究。根据货物的需要向采购部门进行请购，无论由哪个部门进行请购，都必须填写请购单 需要货物的部门应当按照以销定。产和合理库存的原则，根据单位预算 实际需要等、情况，及时向采购部门提出采购申请 请购单必须。先由领用部门主管签名批准，采购部门应当负责检查请购单的申请是否属于该主管职权范