农药化肥企业仓储与存货内部控制设计文献综述.docVIP

文献综述 农药化肥企业仓储与存货内部控制设计 作为现代企业的现代化阶段我国管理的手段之一，内部控制在建立和实施上存在许多的问题。随着我国经济的发展，这种缺失越来越威胁到一个企业的发展。无论是上市公司造假违规，还是前几年的三鹿事件，越来越让人们意识到内部控制的重要性。 1 内部控制概述 1.1 我国对内部控制的定义 中国注册会计师协会1996年12月发布的《独立审计具体准则第九号——内部控制与审计风险》将内部控制定义为:内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。这里主要强调的是防范于未然，以差错纠弊为主要既定目标。 我国证监会2001年1月发布的《证券公司内部控制指引》第二条规定，公司内部控制包括内部控制机制和内部控制制度两个方面。内部控制机制是指公司的内部组织结构及其相互之间的运行制约关系;内部控制制度是指公司为防范金融风险，保护资产的安全与完整，促进各项经营活动的有效实施而制定的各种业多种业务操作程序，管理方法与控制措施的总称。 我国财政部2001年6月发布的《内部会计控制规范一基本规范》(试行)中将内部会计控制定义为:内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列方法，措施和程序。 2008年6月28日颁发的《企业内部控制基本规范》第三条 本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting）提出报告《内部控制-整体框架》《内部控制-整体框架》《企业内部控制基本规范》企业会计准则第1号——存货（2006）存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货同时满足下列条件的，才能予以确认： （1）与该存货有关的经济利益很可能流入企业； （2）该存货的成本能够可靠地计量。参考文献 [1]张宜霞，舒惠好.内部控制比较研究[M].北京：中国财政经济出版社，2006. [2]帅艾霞善企业存货内部控制浅析J].财政监督，2009（2）. [3]唐予华，何梅. 关于内部控制定义与目标的探讨[D].厦门：厦门大学，2003. [4]财政部.企业会计准则第1号——存货[S].2008. [5]财政部.企业内部控制规范——基本规范S].2006. [6]孙永尧.企业内部会计控制——关键控制点设计[M].北京：经济管理出版社，2007. [7]王军辉.企业内部会计控制方法与实务[M].北京：中国市场出版社,2008. [8]秦渝红企业存货内部控制问题探讨J].现代商业，2009（6）. [11]谢梦影存货管理存在的问题及对策浅析J].经营管理者2009（8）. [12]郝俊成方振静加强企业存货管理的途径研究J].现代商业2009（11）. [13]陈蓓．企业内部控制问题与对策[J]．合作经济与科技，2009（12）. [14]The Committee of Sponsoring Organizations of the Tread way Control-integrated Framework[S].1992. [15]Steven M. Bragg. Accounting control best practices [M].America :John Wiley Sons,2006. 1