分税制改革与税收快速增长 面向分权契约框架的分析.pdfVIP

《税务研究》 2006 年第8 期 总第255 期 分别征收的房产税、城市房产税、城 镇土地使用税、土地增值税以及在房 地产开发建设环节征收的有关基金和 收费项目，转变为在房产保有阶段统 分税制改革 一征收物业税。 2.调整和优化其他地方税税 与税收快速增长： 种，合理开征新税种，扩大地方税 收体系。除努力创造条件开征遗产 和赠与税、社会保障税之外，应结 基于分权契约框架的 合清理和规范地方预算内的非税收 入项目，根据不同收费项目的具体 情况，逐步实行“费改税”，如“排 分析 污税”、“社会保障税”、“教育税”。 3.按照适当集中、合理分权的 郭庆旺 吕冰洋 原则，相应扩大地方政府的税收管 理权限。 内容提要：本文从分析财政收入分权契约形式出发，认为1994年以 （六）深化税收征管改革， 前的财政收入包干体制实际上是比例分成合同和定额分成合同的结 强化税收管理 合，而分税制是分占所有权和比例分成合同契约形式的结合，具有 进一步贯彻《税收征管法》及其 明显的增收激励作用，从而导致税收收入连年快速增长。 实施细则，制定并落实有关的配套 制度和办法，加强基础资料管理，规 关键词：分税制 契约 定额分成合同 比例分成合同 范执法行为，优化纳税服务。积极推 分占所有权 进我国税收管理信息化建设，提高 信息应用水平，完善税收征管手段。 加大税务稽查，集中打击偷税、骗税 一、引 言 等违法行为，认真清理退税、欠税， 1994年分税制改革以来，我国税收收入呈现连年快速增长势头。 把税收流失减少到最低限度。 1998年以前，政府还在为如何提高国家财政收入占GDP的比重和中央财 参考文献 政收入占全国财政收入的比重寻找路径，然而近几年，税收的超常增长 （1）理查德·A ·马斯格雷夫《比较财政分 又导致许多人开始担忧宏观税负是否过重问题。另外笔者还注意到，从 析》，上海人民出版社1996年版。 1998年我国经济开始出现通货紧缩以来，国民经济在长达5年左右处于 （2）霍利斯·钱纳里等 《发展型式：1950- 1970》，经济科学出版社1988年版。 不景气状态，并且，大约自20世纪90年代中期以来，就开始有中国经 （3）大卫·纽伯里等编《发展中国家的税收理 济“宏观好、微观不好”这样看似矛盾的说法。而税源是建立在微观经 论》，中国财政经济出版社1992年版。 济主体活力基础上的。就以我国三大主体税种来看，增值税的税基是商 （4）南亮进《日本的经济发展》，经济管理出 版社1992年版。 品增值额，营业税的税基是营业收入，企业所得税的税基是企业的利润， （5）石弘光《日本财政政策的制定》，中国财 既然有“宏观好、微观不好”的判断，那么微观经济主体经济效益未提 政经济出版社2005年版。 （6）中国现代化战略研究课题组《中国现代化 高又如何带来税收收入的大幅度增长呢？为此，学术界就我国的“税收 报告2005》，北京大学出版社2005年版。 超常增长之迷”展开了激烈争论。一般认为，税收的超常增长是经济增 （7）中国现代化战略研究课题组《中国现代化 报告2006》，北京大学出版社2006年版。 长、加强税收征管、税收政策变动等原因造成的（安体富，2002）。这些 作者单位： 因素固然重要，但从全国来看，税收能够在长达十几年时间保持迅猛增 国家税务总局办公厅 长的势头，必然另有原因。笔者认为，其主要原因在于分税制改革（包 （责任编辑：李方遒） 括2