浙江省上市公司会计报告和审计报告信息失真成因、现状及对策分析开题报告.docVIP

开题报告 浙江省上市公司会计报告和审计报告信息失真成因、现状及对策 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 上市公司会计信息可以揭示上市公司管理当局对受托资源管理责任的履行情况，帮助投资者正确进行投资决策、债权人正确进行信贷决策、公司管理当局改善经营管理,它的重要性是不言而喻的。如果会计信息一旦出现不真实的现象,其影响也是广泛的。会计信息失真会严重干扰正常的社会经济秩序，使投资者和债权人做出错误的判断，甚至损害国家和社会公众的合法利益。会计信息对于整个经济的运行有着如此重要的作用，所以要求我们必须保证信息的真实性和可靠性。然而近年来许多企业受利益的驱动导致会计信息造假不断发生，这已经严重危害到报表使用者的决策判断。面对如此虚假的经济环境，那么对于会计信息失真问题的研究就迫在眉睫了，特别是如何治理会计信息失真的问题上，我们必须追本溯源从本质上寻找造成信息失真的原因再对症下药才能彻底根治会计信息失真所带来的危害。 本文以浙江省三家上市公司为例，结合相关的理论知识，深入研究会计信息质量问题。希望通过本论文的研究能够在理论上丰富我国在会计信息失真问题上的研究资料，并为鉴别会计信息的质量提供一些帮助。 2.国内外研究现状 国外研究现状： 国外会计信息失真比较典型的是“安然事件”它使得美国经济损失严重。 Paul M.healy（1985）认为：导致会计信息失真的原因是管理人员通过可操纵性应计利润进行盈余管理，控制利润。Pourciau（1993）发现在变更经理时为展示自己的业绩他们往往通过应计利润和摊销项目作出调减（增）盈余的会计选择。除了操控盈余管理，Dechouw，Sloan and Sweeney（1992）还发现盈余操纵的重要动机是试图以较低的成本进行外部融资和逃避负债契约的限制。这可以说是产生会计信息失真的根本原因。另外，这三个人还提出：治理结构的薄弱直接导致利益关系人操控盈余和逃避负债契约，从而造成了会计信息失真。Deangelo and Skinner（1994）就认为：陷入财务困境的公司会做出调增盈余的选择，因为这样可以使管理人员保全其职位，减少公司董事会和监管部门的监督和干预。 在治理措施上， Barker，Donald and Michael（1976）提出：应通过对高层管理人员主导的公司氛围、交易和人事安排的检查建立其控制系统，通过审计委员会的复核等预防高层管理人员的舞弊行为。与此相似，Elliott and Jacobson（1986）认为：管理当局应通过确保控制环境、董事会、审计委员会和内部审计的有效性，以预防和发现会计舞弊。Bologna，Lindquist and Wells（1993）提出：应建立良好的道德环境来预防和发现会计舞弊。Bologna，Lindquist（1995）提出，会计舞弊的防范与发现需要采用舞弊审计和法务会计这类新工具和新技术。 国内研究现状： 梅国平、关爱浩和邓庆山（2008）总结：2000年财政部发现159家企业中资产不实的有147家，利润不实的有157家；证监会向外公布有24家上市公司对会计报表进行了舞弊。另外，国家审计署（2001）抽查的32份审计报告中，有14家会计师事务所出具了23份严重失实的审计报告，涉及41名注册会计师，造假金额达70多亿元。就浙江省而言，袁小勇（2006）指出：宁波医药股份有限公司和杭州第二毛纺织总厂就属会计信息造假。而宁波天健信德会计师事务却对宁波医药出具了无保留意见的审计报告。由此可见，存在一部分缺乏职业道德的会计师伙同企业出具虚假审计报告的行为。 对会计信息失真的成因，董国芳、程江涛（2003）系统描述道：首先，对国有企业的考核关乎厂长、经理的提升、奖金福利等。为确保利益，他们粉饰会计报表改变业绩考核指标。其次，企业为获取银行信贷而做出粉饰会计报表的行为。第三，企业最求利润,通过调整会计利润来偷逃税。第四，会计人员的职业道德素质不高，为自己的利益做出妥协导致了会计信息的失真。董志一（1986）认为：我国的会计报表上的数字直接代表着国家与企业、个人的经济利益关系，产生了诸如“厂长成本、书记利润”等失真的现象。这和董国芳、程江涛（2003）的观点极其相似。王开田（1999）有着不同的观点：第一，企业治理结构缺隐导致出资者财务主体虚置，是会计信息失真的根本原因。其次，企业经营者的行政化、非专业化管理，忽视了会计信息揭示的科学性原则，也在一定程度上导致了会计信息失真。”同样地，朱福来（2005）也认为，公司治理结构不完善是失真的原因之一，但不同的是他认为，上市公司治理结构是由于股权结构不合理而导致股东大会、监事会、董事会不能正确发挥其作用，这为企业内部人控制的形成提供了条件，影响了上市公司会计信息质量。 对于治理措施，丁满清（1990）陆岷峰（1992）认