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关于社会审计工作中遇到的几个问题的研究与思考 沈兆红 江苏富华会计师事务所有限公司江都分所 摘要：所谓社会审计，指的是注册会计师依法接受委托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的活动，其对于维 护市场经济秩序具有重要的意义。要想将现代企业存在的各种财务问题有效的解决，增强审计质量水平，就必须构建 起一套完善、高效的审计行为监督控制机制。社会审计作为企业年报审计的主要力量，对企业财务会计有监督作用， 更有服务和提高功能．也从而促进了社会审计良好的发展。本文首先论述了在社会审计视阀下所遇到的几个问题的研 究与思考。 关键词：社会审计，问题；思考 社会审计的形成主要是源于财产所有权与管理权的分离。 二、社会审计解决企业财务问题的的研究与思考 社会审计制度的确立是我国实行改革开放政策，构建社会主义 1．上市企业未决诉讼方面的措施 市场经济体制的必然要求，对促进改革开放和经济发展起到了 导致年报审计报告中出现大量发表拒绝表示意见的主要 重要的作用。本文首先论述了在社会审计视阀下所发现的企业 原因除了上市企业自身经营不善和财务方面的问题外，还和审 财务问题，并针对问题提出了有效的解决措施，以供参考。 计环境的变化有着密切的关系。具体体在以下三方面 ：(1)随 一 、 社会审计视阀下的企业财务问题 着法制环境的不断变化，促进了相关法律法规的完善，人们的 1．部分上市企业被拒绝发表意见方面的问题 法律意识有了很大的提高，注册会计师的风险意识与责任也随 实际审计时，由于审计部门受到了各种因素的限制，如委 着进一步的提升。(2)随着国家颁布 ((中国注册会计师独立审 托人、被审单位等，难以及时的获取到有力的审计证据，所以， 计准则 ，进一步明确了审计规范 ，为注册会计师的工作提供 在会计报表方面无法发表审计意见，无奈之下只有放弃了审计 了有利的依据，提高了执业水平。(3)各级政府部门开始认识 意见的发表。通常情况下，拒绝发表意见的现象很少出现。然 到注册会计师在证券市场信息披露中占有的比重，于是，对注 而，早在 1998年的年报中竟然有十四家的审计报告拒绝表示意 册会计师进行了严格的监督与管理。由此可见，对于审计过程 见，令人感到十分的惊讶。追究其主要原因是因为审计范围受 中所发生的情况，只要我们可以合理的确定由于个别重大事项 到了一定的局限，使得审计所持证据不足；无法明确资产净值； 而使得无法对会计报表进行表态的，就必须对上市企业年报拒 无法持续经营 ；未决诉讼等。其中，未决诉讼方面的原因主要 绝表示意见。 是上市企业面临着诸多的诉讼案，所以，被注册会计师出具了 企业为了得到满意类型的审计报告，必须提供必要的审计 拒绝表示意见的审计报告。而在上市企业的诉讼案中，部分是 条件和资料，如实反映未决诉讼的原委，使审计人员及时的获 因企业经营不善、无力偿还债务而造成的，还有部分是为其他 取到有力的审计证据，从而出据企业满意类型的审计报告。 企业提供信用担保担负连带责任而导致的，所以，被注册会计 2．企业年报中的审计措施 师开出了拒绝表示已将的审计报告。 (1)审计计划阶段；虽然审计的主要 目的是对会计报表是否 2．企业货币资金账实不符 是合法性、公允性以及一贯性发表审计意见。同时，实际审计 具体体现以下几方面：通常到了年末，不对现金进行盘点， 过程中，应对客户的内部控制有一定的了解，不仅要对其内部 账面上的余额和实际现金数量不一致；银行对账单与银行存款 控制现有的政策与程序进行了解，而且还要对其相关活动的一 日记账余额间具有较大的差异等情况的存在。表面上是账务处 些实际运作情况以及发挥内部控制的方式进行了解，这些内容 理问题，实际上隐藏了许多其他 问题 ，如由于收入不及时收入 是会计报表审计过程中必须严格执行的程序。 入账，虚列或隐瞒支出、套转现金以及公款私存等诸多行为的 (2)审计实施阶段；①实际审计时，要想获取到高效的审计 存在，致使银行存款余额和账面上的金额不一致。 证据，就必须重