Chapter4 企业主要经营活动的核算.ppt

681888 yg@zwu.edu.cn 第 四 章企 业主要经营活动的核算 4.1.1所有者权益资金筹集业务的核算 实收资本 实收资本是指投资者作为资本金投入到企业的各种资产的价值。注册资本制度要求实收资本与注册资本一致。 面值*发行量=股本=注册资本 超过注册资本或股本的部分及需要直接计入所有者权益的利得和损失计入资本公积。 某企业为建造一栋厂房，07.1.1借入两年长期专门借款100万元，已存入银行，利率为9%，每年付息一次，期满一次还清本金。07年初，以银行存款支付工程价款60万，08年又支付工程费用40万.该厂房于08.8底完工达到可使用状态。 （1）借入资金： 借：银行存款 1000 000 贷：长期借款 1 000 000 （2）07年初支付工程款时： 借：在建工程 600 000 贷：银行存款 600 000 （3）07年末计算利息=1000 000*9%=90000元 借：在建工程 90000 贷：应付利息 90000 （4）07年末支付借款利息： 借：应付利息 90000 贷：银行存款 90000 （5）08初支付工程款时： 借：在建工程 400 000 贷：银行存款 400 000 （6）厂房交付使用时： 借：在建工程（08.1－8月底利息） 60000 贷：应付利息 60000 借：固定资产 1150 000 贷：在建工程 1150 000 （7）08年末，计算9-12月应计入财务费用的利息： 借：财务费用 30000 贷：应付利息 30000 （8）08年末支付利息 借：应付利息 90000 贷：银行存款 90000 （9）到期还本时： 借：长期借款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 练习： 1.2006年1月1日向银行借入半年期的借款45000元，利息率12%。款已存入银行。到期一次还本付息、按月计提利息。 2.2006年1月1日向银行借入半年期的借款45000元，利息率12%。款已存入银行。到期还本，按月付息。 答案： 1. a：2006年1月1日取得借款分录 借：银行存款 45000 贷：短期借款 45000 b：1月末，2月末，3月末，4月末，5月末，6月末计提利息分录 借：财务费用 45000×12%\12=450 贷：应付利息 450 c、2000年7月1日偿还本金与利息 借： 短期借款 45000 应付利息 2700 贷：银行存款 47700 2、 a：2000年1月1日取得借款分录 借：银行存款 45000 贷：短期借款 45000 b：1月末，2月末，3月末，4月末，5月末，6月末支付利息分录 借：财务费用 45000×12%/12=450 贷：银行存款 450 c、2000年7月1日偿还本金与利息 借： 短期借款 45000 贷：银行存款 45000 4.2 生产准备业务的核算 ——材料采购按实际成本法的核算 4.2.1固定资产购置业务的核算 1、固定资产的含义:企业在经营过程中使用期超过1年的房屋、建筑物、机器、机械和运输工具等。 ※确认条件：与该固定资产相关的经济利益可能流入企业；该固定资产成本可以可靠计量。 ※折旧：固定资产在使用过程中发生的磨损，包括物理磨损 和由于技术进步而导致的无形损耗。 2.固定资产的入账价值 应包括企业为购建某项固定资产达到可以使用状态前所发生的一切合理的、