2012年度汇算清缴企业所得税培训课件.docVIP

　 25号公告需明确事项 （一）《公告》第六条所称追补确认期限一般不得超过五年，是指自追补确认年度至损失发生年度小于等于五年。 （二）《公告》第六条所列因特殊原因形成的资产损失，需延长追补确认年度的，可向市地税局报送申请延长追补确认期限的相关证明材料，由市局统一报请国家税务总局批准。 （三）《公告》第八条所称按会计核算科目进行归类、汇总，是指按会计制度、会计准则规定的一级科目进行归类、汇总。 （四）《公告》第八条所称企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，是指企业进行专项申报资产损失时，若申报两项以上的资产损失，应逐项填写申请报告；若申报的同一项资产损失存在两笔以上的资产损失，应逐笔填写申请报告。 （五）《公告》第二十三、二十四条所称专项报告，是指具有法定资质的中介机构出具的经济鉴证证明。 （六）《公告》中所称损失数额较大，是指该项资产损失数额占企业同一会计科目下的资产计税成本10％以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10％以上。 （七）政策性搬迁企业发生的搬迁损失，比照《公告》中关于固定资产损失和无形资产损失的确认条件，在损失发生年度进行申报备案，但损失额的扣除应按照国税函〔2009〕118号文件规定在搬迁补偿收入中扣除，不得在损失发生年度税前扣除。 企业所得税若干政策问题解答 收入问题 一、关于供暖企业取得的取暖费收入确认问题 供暖企业向居民供热收取的采暖费收入，是否可以按照