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投资理财 论上市公司施行内部控制规范 杭州汽轮机股份有限公司 蒋蓉 摘要：上市公司建立健全 以全面风险管理为基础的企业 内控体系 规操作，就断送了一个历史悠久、信誉卓著的企业。作为商业银行从业 势在必行。公司的董事会、管理层应正确认识实施 内控体系是有助于 人员，最基本的职业操守就是诚实，但该员工的行为违反了最基本的商 企业管理 当局防范经营和管理风险、提升公司治理水平 。本文针对上 业银行从业人员的职业道德 。案例中揭露的事实不能不引起我们的深 市公司施行 内控规范过程 中．企业层面、和财务管理工作 中应注意的 思，这样一个制度较为完善的国际大公司，内部控制之所以失控 ，不是 问题提 出了合理对策 。 没有规章制度，而是由于人的道德即忠诚出现了问题。企业 内部控制制 关键词：上市公司 内部控制规范 内控体系 内部会计控制 度的 “防火墙”被内部人员推倒 了。 从以上的分析可见，一个企业缺乏制度约束，把企业的各种潜在风 2008年五部委联合制定发布 《企业内部控制基本规范》，2010年又 险的控制完全寄托于人的道德品质，肯定是不行的；但是即使制度再完 出台 企《业 内部控制配套指引》，并要求 自2012年 1月 1Et起，在上交、 善，如果没有合格的人来执行或者执行不到位，早晚也是要出问题的。 深交所主板上市的公司施行，这标志着适应我国企业实际情况、融合 国 巴林银行事件就足以证明这一点。 际先进经验的中国企业 内部控制规范体系基本建成；它的颁布和实施 (五)建立有效的内部监督同样重要 有利于规范经营管理行为，提高会计信息质量，提高经营效率和效果； 即使有较完善的内控制度、良好的内控环境 。还必须有有效的控制 同时五部委又指出：为确保企业 内控规范体系平稳顺利实施 ，要求首先 监督手段，以避免有章不循、违章不究情况的发生，并通过监督检查活 在上市公司范围内实施该规范体系，并把上市公司的内部控制建设情 动对内控体系不断地加以修正完善，以确保所有员工理解和执行相关 况纳人上市公司 日常监管的范围。 制度，切实履行职责，才是真正建立和有效完善了企业的内控体系，才 一 、 从企业层面建立健全内控体系应注意的问题 能使企业这列火车飞速行驶且安全地到达 目的地 ! 内部控制是 由企业董事会、经理层和其他员工实施 的．为运营的效 二、落实到财务职能部门。对会计人的要求 率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等 目标的达成而 笔者原从事大中型企业 的会计工作多年，近几年从事企业 的内部 提供合理保证的过程 。由此可见．内部控制的边界扩充到了公司治理 审计工作，现就企业在建立和实施 内部控制的过程 中，会计工作的着重 层 ，内部控制的广度覆盖到全员，其实质不仅仅是管理方法或管理制 点是什么?笔者认为：在此过程 中，会计工作将显得至关重要，应起咨询 度 ，而是一个过程及其过程中的管理要素。 引领、倡导实施、执行把关的作用。 (一)内部控制 需要全 A参与 (一)完善财务制度。以强化 内部套计控制 内部控制的建立和健全，需要公司的全员参与。它不是高层管理人 内部会计控制主要是运用会计的手段以及其它与会计有关的方法 员振臂一呼可以解决的，也不是内审部门单兵作战可以完善的：只有全 对财务会计系统进行有效的控制。例如：运用不相容职务分离控制、授 员动员、全员参与，内部控制才能取得实效。 权审批控制，以确保单位货币资金的安全 ；制定适当的记帐程序、帐帐 (二)内部控制只能提供合理保证 核对、账实核对制度，并实行重要岗位轮岗制。以保证单位的会计运营 对于 目标的实现，内部控制与企业风险管理一样，只能提供合理保 系统能够及时、正确地提供财务会计信息；建立永续盘存制