税务筹划方法在国有集团企业中的应用——以NF集团为例.pdfVIP

王相伟：税务筹划方法在国有集团企业中的应用 会计实务 税务筹划方法在 国有集团企业中的应用 以NF集团为例 王相伟 (中国农业大学 经济管理学院，北京 100083) [摘 要]本文以国有上市公司NF集团为例，从商品购销运费以及广告费用两个方面对集团现行税务处理方法进 行分析并提 出节税筹划对策，以帮助集团减少纳税额 ，增加利润。 [关键词]纳税筹划；商品购销运费；广告费用 [中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1005—6432(2011)40—0075—01 5208 (万元)。但如果取得运费与货款开在一起的增值税 1 NF集团公司基本情况 发票 ，则可以按照 17％的税率抵扣进项税 ，即为 (35000 NF集团 (为遵循保密原则 ，故 以NF集团代替被审 +1750)／(1+17％) X17％=5340 (万元)。可以多获 计单位 的真实名称)，是一个跨全 国 10个省 (市) 区、 得抵扣税额 132万元 ，城建税及教育费附加金额减少 132 跨行业的特大型企业集团，公司在深交所发行 A股 ，成 X10％ =13．2 (万元)，企业所得税增加 (132+13．2) 为国有控股上市公司。公司现有 5个分公司、l9个子公 ×25％=36．3(万元)。总体来说 ，A分公司可以减少税 司，总资产 35亿元 ，销售收入 32亿元 。NF集 团主要产 费 132+13．2—36．3=108．9 (万元)。如此看来 ，采用合 品包括三大系列 ：一是无机盐系列 ，二是洗涤剂系列，j三 并定价的办法 ，可 以给 A分公司带来每年 108．9万元 是化肥系列，除此之外，还有制药、旅游 、包装 、高科技 的利润。 等产业。 (2)本地采购原材料。对于 A分公司少量 的本地采 购原材料 ，A分公司采用 自营的方式 ，用 自己公司的车辆 2 商品购销运费的税务筹划分析与对策 运输。根据税法规定，一般纳税人自营车辆 、运输工具耗 NF集 团中，有 21家生产型企业 ，仅拿其中一家分公 用 的油料 、配件及正常修理费支 出等项 目，可 以抵扣 司A分公司来分析。A分公司年原材料采购金额有 4亿 17％的增值税 (索取专用发票扣税)。 元，库存商品销售额 3．6亿元。公司大部分原材料为外地 对于 A分公司运费价格 中的可扣税物耗 的比率为 采购，很少一部分从本地采购，运费由A分公司 自己负 10％左右 ，则在A分公司本地采购原材料运费为250万元 担。由于生产的产品处于买方市场 ，故运费仍需 由A分 的情况下，可以抵扣增值税 250X10％ ×17％：4．25(万 公司承担 。这样计算下来 ，A分公司一年要发生约 4520 元 )。 万元左右的运费，是一笔很大的数 目，如果可以充分地进 如果 NF集团可以将每个分公司和子公司的运输部门 行纳税筹划 ，会给公司省下不少的税费。 分离整合成一个独立的子公司，则可以为集团带来更大的 2．1 原材料采购纳税筹划 经济利益。运输分公司承担运输任务后，可 以为 A分公 《增值税暂行条例》规定，购进或者销售货物以及 司开具运输发票，此时按照7％的比例可以抵扣 250×7％ 在生产经营过程 中支付运输费用的，按照运输费用结算 = 17．5 (万元)，同时运输公司按照营业额 3％的税