实证会计研究方法综述.pdfVIP

重庆科技学院学报(社会科学版)2010年第18期 JournalofChongqingUniversityofScienceandTechnology(SocialSciencesEdition) No．182010 实证会计研究方法综述 方 莉 摘要 ：归纳 了当前理论界对 实证会计研究方法优缺 点的各类观点 ．评价各种观 点．提 出目前 中国会计研究方法应 坚持规 范研 究和实证研 究并重，将二者有机地结合，使其更好的发挥作用。 关键词 ：实证会计 ；理论 ；研 究方 法：综述 中图分类号 ：F234 文献标识码 ：A 文章编号 ：1673—1999(201O)18—0090—02 作者简介：方莉(1977一)，女，四川西昌人，硕士，成都广播 电视大学(四川成都 610051)讲师，从事会计学研究。 收稿 日期 ：2010—07—14 20世纪 50年代 ，西方会计学者开始将哲学 中的 有利于丰富会计理论，从而使会计理论的可信度大大 “实证主义”和经济科学领域 中的 “实证经济学”的成 提高。 果应用到会计理论研究中；20世纪 80年代后期 ，我 第二 ．研究方法的科学性[3]。实证会计研究从评 国的一些学者开始有意识地向国内学术界介绍实证 价规范会计研究所依据的前提人手 。对规范理论赖 以 会计研究方法 ；进入 90年代之后 ，介绍实证会计研究 依存的前提有效性进行检验 ．进而肯定或否定规范研 方法的文章逐渐增多。当前 ，实证会计研究理论和分 究成果 。有助于对会计信息的作用进行量化分析H]。 析方法的影响力正在不断扩大 。 需要说明的是 ，实证研究并不仅仅是 以事实 (或结果) 实证会计研究方法 回答会计 “是什么”的问题 ，不 为基础进行数学上 的推演 ，在命题 的确定、理论前提 研究 会“计应当如何”，重点在于对会计实务事实进行 的选择 、数据的归类 、验证结果 的分析说 明上还广泛 描述和分析，解释和预测会计现象。实证会计研究方 地使用着定性分析方法 ，那种认为实证研究排斥归纳 法较为固定 ，其具体程序为 ：确立研究课题一寻找有 和演绎法以及其他定性分析方法的认识是错误的。 关理论一提出假设一假设的可操作性一设计研究方 第三 ，研究结论具有较强的实践性。运用实证会 案一分析数据一测试假设一结果分析 。 计研究得到实证理论对所观察到的会计实务提供解 我 国过去 的实证会计研究主要是借鉴式 的方法 释 ，说明现存会计实务程序 、方法在应用上存在差异 介绍 、运用，研究的主题多以资本市场为基础。由于该 的原因。并且对未观察到的会计现象、实务和那些虽 方法的影响力 、研究主题和背景逐步扩大 。学术界对 已发生但尚未通过数据搜集和分析获得系统性证据 实证会计研究方法的优点及局限性的探讨 日趋深入 、 加以证实的现象和实务提供解释。没有实证理论的支 全面，各执一词 。鉴于实证会计研究方法对理论研究 持 ．规范理论就缺乏理论基础 。实证会计研究使会计 及实践运用的重大影响．本文拟对实证会计研究方法 理论研究的 目标从理想转向现实。 的优点及局限性、在我国使用该方法的可行性等关键 第四，研究材料的客观性_5_。由于是客观材料 ，保 问题进行系统的分析和综述，为正确认识实证会计研 证了其价值 中立、命题的可证伪性和重复性 。 究方法提供有效的参考。 第五 ，研究结果的精确性_6]。实证会计研究广泛 的运用了数学知识 ．建立了大量的数学分析模型，从 一 、 实证会计研究