浅析财务风险管理与内部控制关系的问题及对策.pdfVIP

财政金融 汪爵技术协作信息 浅析财务风险管理与内部控制关系的问题及对策 ●董 国英 财务风险管理与内部控制是现代企业管理的核心环节，只有充分认识其对 变化较快，对企业内部会计控制提出了新的挑战。企业处在经常变化的环境之 于现代企业管理的重要意义，采取切实可行的措施 ，建立起完善的内部控制机 中，经营环境、业务性质的改变可能会削弱控制制度的控制力，甚至使内部控制 制，才能保证企业集团健康有序地发展。本文，拟针对我国企业内部会计控制的 制度失效。 现状及存在的不足，从而探讨加强企业内部会计控制的具体措施，以期推动企业 4．会计信息失真现象严重。近年来，企业由于会计工作秩序不规范、核算不实 内部会计控制的有效实施 ，发挥其应有的效果与作用。 及缺乏有效的程序控制等而造成的信息失真现象较为严重。 一 、 集团财务风险管理和内部控制的涵义 四、防范和化解集团财务风险的对策与措施 财务风险是指企业在各项财务活动过程中，由于内外部环境及各种难以预 (一)建立集团财务风险识别、预警及风险评估报告体系 料或控制的不确定因素的作用，财务状况具有不确定性，使企业在一定时期内所 建立健全集团财务风险识别与预警系统，用以判断财务风险存在的大小、对 获得的财务收益与预期收益发生偏离的可能性。在市场经济条件下，财务风险是 集团的影响程度、是否存在危害性风险，构建有效的财务风险管理决策系统。 客观存在的，它贯穿于企业各个财务环节，是各种风险因素在企业财务上的集中 1．财务风险的识别。财务风险作为一种信号，能够全面综合反映企业的经营 体现。 状况 ，要求企业经营者进行经常性财务分析 ，防范财务危机 ，建立预警分析指标 风险管理就是通过风险的识别 、预测和衡量 、选择有效的手段，以尽可能降 体系，进行适当的财务风险决策。财务风险识别是在不利风险刚出现或出现之前 低成本，有计划地控制和处理风险，以获得企业安全生产的经济保障。现实中，我 就予以识别，以准确把握各种财务风险信号及其产生原因。集团财务风险识别的 国企业集团对风险的识别 、管理，无论是在主观意识方面，还是在风险管理机制 主要方法有：现场观察法和财务报表法。现场观察法是通过对企业的各项生产活 建设方面，都显得远远不够。因此，必须注重企业集团风险控制体系的建设。 动和具体财务活动的观察，来了解和把握企业面临的各种财务风险。财务报表 企业内部控制作为现代企业管理的重要组成部分，随着时代的变革、经济环 法，即通过分析资产负债表、损益表和现金流量表等会计资料，确定集团在何种 境的变化 、竞争的加剧和内部管理需要而不断变化。企业内部控制制度划分为内 情况的潜在损失和原因，对主要指标的实际值和标准值进行对比分析，以确定风 部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部会计控制制度，是指与保护财 险的存在和风险程度。 产物资的安全性，会计信息的客观性、真实性和完整性 以及财务活动的合法性和 2．财务风险预警。财务风险预警是在财务风险实际发生之前，捕捉和监视各 有效性有关的控制。它是内部控制的重要组成部分，对加强会计监督、提高会计信 种细微的迹象变动，以利预防和为采取适当的对策争取时间。企业集团要建立完 息质量，提高管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。从 善的信息管理系统，一旦发现财务风险信号，就能准确及时地传达至主要人员， 发展的历史来看，企业内部会计控制与企业内部控制之间有着与生俱来的关联 ， 以防事态的逐步扩大。 是相互协调发展并逐步走向你“中有我，我中有你”的最终融合。 3．财务风险报告体系是以评估、报告、风险预警区间为标志提出预警报告。预 二、集团财务风险管理与内部控制的原则 警区域，共区分为三个区域，即分别为安全区(绿灯区)、预警区(黄灯区)和危机 1．收益、风险均衡原则。风险均衡原则要求集团不能只追求收益，而不考虑发 区(红灯区)。指标在安全区，表示发生财务危机的可能性较小；指标在预警区，表 生损失的可能。集团进行的每一项具体的财务括动，要全面分析其收益性和安全 示存在发生财务危机的可能性；指标在危机区，表示发生财务危机的可能性较 性，按照风险和收益适