浅议年终一次性奖金的发放——寻找税后收入的异常区间.pdfVIP

山东 纺 织经 济 2009年第 1期(总第149期) 。 浅议年终一次性奖金的发放 — — 寻找税后收入的异常区间 李伍群 (山东烟台烟草有限公司 山东烟台 264001) 摘 要：随社会的进步和经济的发展，城镇居民的收入近年逐渐增加，年终一次性奖金作为公司 对员工一年来工作的奖励是很多公司经常用的激励措施，这就需要对年终一次性奖金进行税务筹划。 关键词：年终一次性奖金；个人所得税；税务筹划 中图分类号：F812。424 文献标识码：B 文章编号：1673—0968(2009)01—0034—03 随社会的进步和经济的发展，城镇居民的收入 放金额，年底再发放年终一次性奖金 ，以达到预期 近年逐渐增加，而作为国家宏观调控政策的税收杠 目的。 杆 ，在社会收入第二次分配的地位和作用也越来越 比如 ，作为王老板得力助手的张先生，除了 明显。国家对个税的调控和监督力度越来越大，尤 12000元的年终奖 ，王老板每个季度还会发2000元 其是随 ((个人所得税 自行纳税申报办法 (试行) (国 的季度奖金给他。由于张先生的月工资为6000元 ， 税发[2006]162号)的颁布实行 ，个人所得税的计算 平常每月的应纳税所得额6000-2000=4000元 ，对 交纳在工薪阶层群体中愈显得举足轻重。这里仅对 应的适用说率为 15％，速算扣除数为 125元 ，应纳 年终一次性奖金的发放做一个简单的阐述和分析， 税额为475元。但每次发放季度奖时，都必须与其 以与读者及同行共飨。 兰j月的工资收入合并缴税，所以每次发放季度奖的 一 、 根据 ((国家税务总局关于调整个人取得全 那个月，也是他最不愿意看到工资明细单的那个月 年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通 一 一 那个月的所得税率和所得税额令他非常 “郁 知 (国税发[2005]9号)规定，“行政机关、企事业 闷”。在那些月份里，他的当月所得总额为8000元， 单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全 减去2000元的起征点 (费用扣除额)，应纳税所得 年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性 额为6000元，对应的适用税率为20％，对应的速算 奖金 ，可单独作为一个月工资、薪金所得计算纳 扣除数为375元，应纳税额为825元。所以说 ，2000 税”。按照个税计算公式，第一步应该先确定适用税 元的季度奖为他当月增加了350元 (825-475)的税 率，然后再计算应纳税额 (具体如何计算及方案比 收负担。一年四个季度，四次季度奖一共缴税1400 较事宜，这里不做阐述)。 元。加上 12000元的单次年终奖所得税为 1175元， 需要注意的是：在一个纳税年度内，对每一个 那么张先生全年要为2万元的奖金缴纳所得税2575 纳税人，该计税办法只允许采用一次。其它各种名 元 。 目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖 、先进奖、考 如果王老板平时不给张先生分次发季度奖，而 勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法 是将总共8000元的季度奖与12000元的年终奖一起 规定缴纳个人所得税。这里，我们应该引起充分重 放在元月发放，那么张先生的年度奖金一共需要缴 视 ，用且只能用一次。如果不考虑其他因素，如效 税 1975元 (20000X10％-25)。