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试论中小企业内部控制管理 李晓军 鞍山市华杰建材技术开发有限公司 辽宁鞍山 ll4000 【摘 要 】本文分析 了中小企业内部控制的现状，提出建立内部控制系统的建议 【关键词 】内部控制 内部控制系统 会计内部控制 中图分类号：F270．7文献标识码：A文章编号：1009-4067(2011)09．188-02 一 直以来，很多人都认为 内部控制是企业的一种管理手段，不 岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互 需要采取内部控制措施。实施内部控制是我国走向社会主义市场 分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。 经济 ，与世界经济接轨的要求 ，是建设社会主义和谐社会，维护社 (5)成本效益原则：内部会计控制应当遵循成本效益原则以合理的 会主义市场经济秩序的重要举措 。 控制成本达到最佳的控制效果。(6)适时性原则：内部会计控制要 一 、 中小企业 内部控制的现状 适合单位的实际情况，要具有可操作性。 (一 )内控认识不到位 3、建立单位内部控制系统的思路 中小型企业管理者 由于文化水平、眼界的限制 ，往往认为凭个 (1)岗位分工控制 人的直接控制和直接观察来评价企业经营成果就足够了，不必依 中小企业一般都能根据 自己的业务需要来设置岗位，划分工 靠现代管理技术来监督经营的全过程 。此外，着重眼前成本、不设 作职责，也就是岗位责任制。这也是内部控制的基本要求。但是，岗 置内控机构是中小企业的实际状况所决定，也表 明了中小型企业 位职责的划分是否完全符合不相容职务相互分离要求，就很少有 经营管理者内对部控制不够重视。 单位能够做到 。所以一定要对单位的各项业务进行细化，按照不 (二 )组织机构不完善 相容职务相互分离要求来设置 岗位，并明确该岗位的职责和权限， 在经营权和所有权未 曾分离的状况下，中小型企业会计 内控 最好能针对每个岗位上的职工编制职责说明书，让他们能更加详 结构的建立还有待时 日。有 的中小企业形式上虽然也建立 了董事 细地知道 自己的工作范围和权 限，防止 岗位互窜现象。概括地讲 ， 会、监事会 ，但真正的法人治理机构并未到位，董事会和经营班子 应该加以分离的主要不相容职务有：决策人员、经办人员、审核人 基本上是一套人马，一年开一次会，把董事会在形式上过过堂，顾 员、记录人员、保管人员，即决策职务要与经办职务分离。经办职务 不上什么授权和监管，也谈不上会计 内控 。讲到强化企业管理，企 要与审核职务分离；经办职务要与记录职务分离。保管职务要与记 业经营管理人员十分认同，但谈到要加强会计内控 ，总认为监督、 录职务分离。 监管会增加人员，增加麻烦 ，增加费用 。 (2)经济业务控制 (三 )配套机构不健全 ①货 币资金 内部控制 相当数量企业内控制度较为简单 ，很不配套。个别企业甚至没 不相容职务相互分离控制。货币资金业务处理实行钱帐分管， 有书面的内控制度。有的中小企业 ，虽说已建立会计内控制度，但 出纳员不得兼管总账 任何一笔资金收付业务的发生和处理不能 达不到 《会计法》、Ⅸ会计基础工作规范》和财政部示范性文件提 出 由一人单独包办到底 。 的要求。还有一部分中小型企业人治痕迹明显，甚至在生产经营 现金控制。库存现金必须在规定限额内，收入 的现金应及时送 中不受制度约束。 存银行，当天未及送存现金应集 中存放在保险箱 内。不得坐支现 二、中小企业建立内部控制系统的建议 金。出纳员应做到对库存现金 “日清月结”，主管部门应对库存现 1、树立和增强 内控