管理会计与财务会计的融合——基于会计价值评价的视角.pdfVIP

第22卷 第5期 长 春 大 学 学 报 V0I．22 No．5 2012年 5月 JOURNALO17CHANGCHUNUNIVERSITY Mav2012 管理会计与财务会计的融合 — — 基于会计价值评价的视角 李玉丰 ，王爱群 (1．长春建筑学院 管理学院，长春 134000；2．吉林大学 管理学院，长春 130025) 摘 要 ：管理会计与财务会计是会计系统的两个不同分支，随着经济的发展和会计理论的成熟，二者将趋于融合。 文章分析 了管理会计与财务会计融合存在的障碍，探讨了二者融合的可行性，并从会计信息质量、会计信息数量以 及会计信息成本三方面评价 了管理会计与财务会计融合的价值。 关键词：管理会计；财务会计；融合 ；会计价值 中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号 ：1009—3907(2012)05—0522—04 管理会计与财务会计作为会计系统的两个独立 性带来一个问题——搭便车，即信息使用者享受了 分支，都是对会计主体经济活动的反映，基于相同的 会计信息的好处，却不愿分担会计信息的生产成本， 经济背景，二者能否实现融合是会计理论研究的重 而依赖他人对生产成本的承担，由此产生会计主体 要课题 。 供给不足或会计信息使用者需求过度 ，导致会计信 1 管理会计与财务会计融合的障碍 息市场失衡。管理会计是对 内会计，从特征上分析 ， 其具有排他性和竞争性。管理会计信息只被内部管 财务会计和管理会计要达到融合 ，理论上必须 理人员使用，排除了 “搭便车”问题 。财务会计与管 满足一个基本条件 ：服务对象趋同(李琳 ，2006)…。 理会计融合，从而使得管理会计信息也成为公共产 管理会计作为企业进行经营管理的决策工具，它的 品，将导致 “搭便车”行为从财务会计信息扩展到管 服务对象主要是企业内部管理者，如企业管理当局、 理会计信息。由于 “搭便车 ”问题，会计信息的供给 各职能部门、职工以及董事会等。针对企业在经营 水平将会远远低于最优水平 ，导致信息失真。 过程中遇到的特定问题，会计人员经过分析研究后 向企业 内部各级管理人员提供有关信息，目的在于 2 管理会计与财务会计融合的可行性 提高企业的经济效益，获取尽可能多的利润，这个 目 管理会计与财务会计的融合，是会计环境和信 标适合于任何条件下的商品化和市场经济。管理会 息使用者需求双重变化的必然要求。刘亚铮、蒋振 计的方法虽然灵活多样 ，但都是围绕利润及相关变 威 (2006)从会计理论发展 的两个基本动力 ：社会经 量的关系展开的，目的在于确定利润极值以及多种 济环境和会计信息使用者信息需求的角度，论证了 经济因素变化规律及其对利润水平的影响。财务会 ERP管理系统为管理会计与财务会计走 向融合提 计是报告系统，其工作 目标主要为企业外部使用者 供了可能。 孙晓民(2003)分别从公司治理变迁 的 服务，如国家宏观经济管理部 门、投资者、债权人和 视角分析了财务会计 目标的变迁、从企业管理理论 税务部 门等，侧重点则在于根据 日常的业务记录登