《企业财务通则》疑难重点解读（五）.pdfVIP

维普资讯 考试与讲座 企《业幼务通 》 疑难重点留镖(五) 财政部企业司 赖永添 吴子云 李 炜 第九章财务监督 令限期改正、警告、没收违法所得、处以一定限额罚款等处 罚形式。 财务监督是企业财务管理六要素之一，也是企业财务活动 (二)国家审计机关的财务审计。《审计法》规定，审计机 有效开展的制度保障。它主要借助会计核算资料，检查企业经 关对 国有企业的资产、负债、损益 ，进行审计监督。据此 ，审 济活动和财务收支的合理性、合法性和有效性 ，及时发现和制 计机关应以对企业财务收支真实性 的审计为基础 ，如实反 止企业财务活动中的违法违规行为，保证法律、法规和财务规 映经营成果和财务收支状况 ，对故意造假 、损害国家和公众 章以及企业内部财务制度的贯彻执行；及时发现并纠正预算执 利益的有关责任人给予严肃查处 ，认真揭露和纠正会计信 行的偏差，保障企业财务活动按照经营规划和财务 目标进行 ； 息失真问题 ，促进企业严格遵守财经法律法规和财务制度 ， 同时，监督经营者、投资者的财务行为，保护企业相关利益主体 规范会计核算。 的合法权益，维护社会经济稳定。 二、企业内部财务监督 《企业财务通则》第九章财务监督共8条 ，主要明确了企业 (一)根据 《公司法》等法律法规的原则性规定，《通则》 应当建立健全内部、外部财务监督制度，并对企业、经营者、投 对投资者 、经营者具体履行财务监督职责予以指导和规范。 资者相关违法财务行为应当承担的法律责任做了相应规定。 投资者通过企业内部的权力机构、决策机构、监督机构和执 一 、行政机关的外部财务监督 行机构来保障对企业 的最终控制权 ，形成投资者、经营者和 (一)主管财政机关的财务监督。财政机关对企业财务监 其他职工之间的激励和制衡机制 ，使企业财务活动规范有 督的权力 ，主要来源于以下法律法规 ：1、公《司法》赋予了财政 效地进行。 机关对公司财务规章制定权和对企业财务违法行为的处罚 (二)投资者对经营者责任的追究。在所有权与经营权分离 权 ，肯定了财政机关对企业财务活动实施监督的权力。2、全《 的条件下，经营者有着不同于投资者的独立利益 目标。为了有 民所有制工业企业法》明确规定，企业必须遵守国家关于财务 效保护投资者以及其他利益相关者的合法权益 ，通《则》规定， 等方面的规定，接受财政、审计等机关的监督。3、《企业财务会 对于违反 通《则》有关规定的经营者，投资者可以依法追究其责 计报告条例》授权财政部负责制定财务会计报告的具体编报 任。 办法，并规定了县级以上人民政府财政部门对违法行为的处 根据 公《司法》、全《民所有制工业企业法》等法律的有关规 罚权。4、财《政违法行为处罚处分条例》赋予县级以上人民政 定，投资者负责选任经营者，对经营者的经营行为进行考核、监 府财政部门、省级以上人民政府财政部门的派出机构在各 自 督。国有及国有控股企业的投资者包括各级人民政府及其部 职权范围内，依法对财政违法行为作出处理、处罚决定的权 门、机构，国有企业事业单位、其他国有组织 ，代表国家履行出 力 。 资人职责的单位，应当在法律规范及企业章程规定的框架内， 根据 《行政处罚法》、《国务院关于贯彻实施中华人民 履行投资者财务监督职能，而不宜再采用过去的行政干预手 共和国行政处罚法的通知》的规定，《通则》第七十二条、第 段。投资者对负有责任的经营者 ，通常可以在法律或者合同规 七十三条对企业及