后危机时代银行业表外业务财务风险控制研究.pdfVIP

风险管理 lRISKMANAGEMENT 后危机时代银行业表外业务财务风险控制研究 渤海银行股份有限公司太原分行 武晓琚 渤海银行股份有限公司 范艳杰 一 一 、 表外业务定义及特点 定的费用如保函、信用证等，它满足的是顾客的非资金需求，如 (一)表外业务定义 巴塞尔委员会将商业银行表外业务定义 结算、规避风险等。 为指商业银行从事的，按通行的会计准则不列入资产负债表 内，不 二是表外业务形式多样，操作灵活。与表 内业务相 比，表外业 影响其资产负债总额，但能影响银行当期损益，改变银行资产报酬 务在形式上更加多样，充分体现了银行在业务操作上的灵活性。银 率的经营活动。具体包括担保类 、承诺类和金融衍生交易三种类型 行不仅可以提供没有风险的金融中介服务，还能够涉足具有较高 的业务。根据商业银行在从事这些具体业务时承担的风险责任的 风险的金融衍生工具市场 ；不仅直接参与金融市场的操作，还能以 不同，巴塞尔委员会将表外业务分成两大类：狭义的表外业务和广 中间人身份出现；不仅可以作为无形市场，还可能成为有形市场。 义的表外业务。狭义的表外业务包括或有债权债／务类表外业务 ， 三是表外业务会计处理透明度差，监管程序复杂。国际上对表 它们在一定条件下可转化为表内资产或负债业务 ，这类、I务主要 外 务的记录方式差异比较大，部分表外业务以脚注的形式体现 包括贷款承诺 、担保和金融衍生丁具类表外业务。另一类是金融服 在资产负债表上，而大部分表外业务是不能够在财务报表上体现 务类表外业务，即银行提供金融服务收取手续费，满足客户多方面 出来的，这样就造成了监管当局、股东 、债权人等外部人员难以了 的需求。这类业务主要包括信托与咨询服务 、支付与结算、代理服 解银行业务的真实状况，使银行的经营透明度降低，这就隐含着很 务、与贷款有关的服务以及进出口服务等。 大的风险。目前全球一体化、经济一体化、金融一体化的程度越来 f二)表外业务特点 ～是为客户服务的主要是非资金资源。 越深，任何风险都有可能造成一个国家甚至全球范围内的金融大 商业银行从事的许多表外业务，主要是通过运用 自身的信誉 、机 波动。因此，表外业务的不断发展也在一定程度上要求提高国际银 构、设备及人员，利用其非资金资源优势为客户提供服务 ，并收取 行业的会计处理和监管力度。 (二)国内商业银行合规管理工作开展情况 国内商业银行进 识和道德规范，有利于合规风险管理机制的建设。培育合规风险文 行合规管理的工作起步较晚，2002年，中国银行将总行法律事务部 化首先需要领导层重视，并监督检查一系列合规风险管理政策措 更名为 “法律与合规部”，增加合规管理职能，并设立了首席合规 施的落实情况 。 官。建设银行于2003年初在总行法律事务部设立合规处，专门负责 (二)探索合规风险管理工作机制 合规风险涉及经营管理的 反洗钱、内部制度和规程的合法合规审查等 【作。2005年8月，为上 各个领域，因此管理合规风险的工作除合规部门外，各职能部门均 市需要义新设了独立的合规部，并赋予了更全面的合规管理职责。 应负有相应的职责，各相关部门有机协调、密切合作，共同发挥合规 工商银行为适应股改要求，2004年财务重组之前设立了 “内控合规 管理的 “合力”。各职能部门除负责部门规章制度和业务流程的制定 部”，负责内部控制、常规审计及合规管理职能。2005年，根据 上《海 外 ，还要主动跟踪主管部门有关规章制度的起草和制定 ，梳理业务 银行业金融机构合规风险管理机制建设的指导意见》要求，浦东发 流程，强化落实，实施有效的自我合规控制，并开展完善性和落实情 展银行 、上海银行 、上海农村商业银行等法人银行，以及工农中建 况的内部监督检查