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维普资讯 第30卷第12期 财经研究 VoI．30No．12 2004年 12月 JournalofFinanceandEconomics Dec．2004 罪国税收负担对经济 增长影响昀经验分析① 李永友 (安徽财经大学 财政税收系，安徽 蚌埠 233041) 摘 要：文章在总结既有研究的基础上，把财政支出纳入到了税收负担分析的框架 内。通过对我国经验数据的实证分析，发现我国的税收负担即使在考虑政府支出的情况 下对经济也具有显著的抑制作用，但这种抑制程度在两种情况下有着很大的差异。在不 考虑政府支出时，税收负担每提高一个百分点，经济增长就会下降0．713个百分点。但在 考虑到财政支出之后，税收对经济增长的抑制程度由原来的0．713个百分点下降到0．33 个百分点左右。遵循同样的分析思路，文章还通过对巴罗模型的扩展计算了我国现阶段 最适的税收负担水平。通过计算得出当前我国中口径的税收水平在不考虑政府支出时大 致为18．6％，但考虑到政府支出的作用后，中口径的税负水平上升至20．3 左右。 关键词：私人部门；税收负担；经济增长 中图分类号：F812．44文献标识码：A 文章编号：1001—9952(2004)12-o053—13 一 、 引 言 随着现代税收理论研究中心从片面强调筹集财政收入功能转向重视税收 与经济增长的关系，税收负担对社会经济生活和国民经济运行的影响就充分 地显露了出来。宏观经济运行和促进经济增长必须要解决的一系列基本问题 无不与税收负担有着直接而又紧密的关系。特别是随着经济一体化进程的加 快和经济全球化程度的提高，激烈的税收竞争更使得税收负担设计成为各国 参与世界经济竞争的一项重要政策变量。正是由于这些原因，税收负担问题 也就成为了各国税制改革和税收政策选择的一个核心问题。 审视我国的税收负担②状况，从绝对量上看，从1994年到2003年，短短 10年时间，我国的税收收入增长了近4倍，由1994年的5126．88亿元上升到 2003年的20450亿元③。从相对量上看，小口径的税收负担也由1994年的 11上升到2003的17．5 ，10年上升了6．5个百分点。税收年均增长率达 收稿日期：2004—09—12 作者简介：李永友(197O一)，男，安徽巢湖人，安徽财经大学讲师，上海财经大学公共经济与管理学院博士生。 · 53 · 维普资讯 财 经 研 究 2004年第 12期 20 以上。2004年这一比例更高，从国家税务总局的统计数据看，2004年1 ～ 6月份，税务部门共征收税收13000亿元左右，同比增长26 。如此高的增 长速度，人们不禁要问，我国私人部门的税收负担是不是加重了，税收负担的 上升对经济增长是否有影响，且这种高增长的收入筹集机制是否可持续等，这 一 系列问题都值得我们做进一步的研究。 对于这一系Nf-．J题，国内许多学者曾进行了研究。刘溶沧、马拴友(2002) 通过对中国数据的计量分析得出，增加对资本课征的税收负担会降低投资率 和全要素生产率，但不影响劳动供给，从而对经济增长具有负效应；增加对劳 动课征的税收负担会降低投资率，通过收入效应刺激了劳动供给，但对技术进 步没有影响。由于我国劳动供给过剩，经济增长主要来源于投资，因此增加对 劳动课征的总效应是降低经济增长；增加对消费支出的课征，提高了投资率水 平，不影响劳动供给，同时与全要素生产率正相关，最终效应是不阻碍经济增 长，甚至有弱的证据表明它可促进经济增长。对于这个原因，他认为主要是由 于我国的收入水平较低，税收的替代效应即增加税负促使人们以闲暇替换劳 动不明显，增加对消费的课税没有降低劳动供给，因此对经济增长没有负作 用④。郭庆旺(2002)则通过对1994年税改以来税收收入变化的分析，研究了 1994年税改以来我