民营企业税收负担及其潜力分析.pdfVIP

维普资讯 民营企业在我国税收中的地位不断上升，已成为我国税收的重要组成部分。但是，民营企业税收 负担过高却成为阻碍其发展的一个重要因素。本文通过对民营企业税负及税收潜力的分析。认为政府 应该从合理税负等方面为民营企业的发展提供一个公平的竞争环境，从而培养更多的税源。在降低企 业税负的同时，使税收总额不断增长。 税 担及其潜 分析 0 刘 智 康 庄 (西南财经大学研究生院，四川 成都 610074) 一 、 民营企业的税负现状分析 理，民营企业税负普遍偏重。要加强民营企业的竞争力， (一 )税负偏重 有必要合理调整税制结构，减轻民营企业税收负担，使其 1、我国民营企业税负高于国外企业税负。 能轻装上阵。 增值税方面。我国大部分地区实行的是生产型增值税， 二、降低税负并不意味着税收收入总额减少，税收 — 般纳税人法定基本税率为17％，如果换算成 “消费型”增 增长仍有很大空问 值税后相当于23％，西方国家大多在 以下的水平。 (一)宏观上。国家调整税率后。对经济的影响不可 所得税方面。我国企业所得税法定税率为33％，美国 能只停留在眼前。必将对以后的经济发展产生深远的影响 实行15％、18％、25％、33％的四级超额累进税率，并且 税 还有许多税收优惠，如加速折旧、延期纳税等，税前扣除 项目也多，税基相对较小，而且是超额累进式，实际税负 也比我国低得多。 税制结构方面。从历年企业上缴税金来看，流转税 占绝大部分，而且比例还在上升，所得税所占比例较小。 率％ 这说明，我国税收收入绝大部分来 自企业，其直接结果就 是：企业普遍感到税负沉重，而大量的个人所得税收不上 拉弗曲线表明：从短期来看，由于政策的 “时滞作 来，导致了企业缺乏经营资金，但社会上却有大量的闲余 用”，税率提高，税收收入总额会增大；但从长期来看， 资金存在。 当税率超过i点时，税率的提高与税收收入成反向变化。 2、民营企业税负高于外商投资企业税负。 这是由于，税率提高，企业税后收益率上升即投资回报率 我国为了吸引外资，实行内资、外资两套税制并 提高，私人投资增加，更多的民营企业产生，就业水平随 行，给外资企业许多优惠政策，只有特定地区的内资企业 之上升，而且人们工作的积极性增长，资本利用率和劳动 才可享受到15％、24％的 “优惠”税率，而实际上大部分 生产率提高，经济会增长，从而使得税收收入总额上升。 民营企业享受不到这一优惠。据有Y~：h-面测算，去掉各种 (二)微观上。降低民营企业税负后。民营企业税 优惠政策后，内资企业平均实际税负为22％，恰好是外资 收仍有很大的增长潜力 企业平均实际税负1l％的2倍，这有悖于公平竞争，不利 1、民营企业的销售收入与税收负担比较 于民营企业的发展。 单位：亿元 (二 )民营企业间税负不一 年度 民 营 企 业 民营企业间。由于规模、行业及所在地的不同，税 税收 增长率％销售收入 增长率％ 产值 产值税负率增长率％ l999 83n77 29374．07 1474939 收负担上也存在较大的差别。一般来说是内地民营企业税 2000 l