福建省税收负担的实证分析.docVIP

福建省1978-2004年税收负担的实证分析( 邢锋 （福建省连江县地方税务局 350500） 联系电话：0591Email：xingf96btbu@ 【内容提要】 改革开放以来，随着经济的快速发展，福建省无论是国内生产总值还是税收收入都有了巨大的增长。税收负担作为税制的核心问题之一近几年越来越受到人们的关注。本文用数据实证分析1978-2004年福建省的税收负担和税收弹性问题，并利用计量经济学的回归分析、协整检验和格兰杰因果关系检验进行定量分析。结果表明福建省税收负担水平比较低，税收变动与经济变动存在一种长期稳定的均衡关系，税收变动对GDP变动没有显著影响，在此基础上提出福建省今后税收工作的方向。 【关键词】福建 税收负担 税收弹性 经济计量分析 The Empirical Analysis On Tax Incidence Of FuJian: 1978-2004 【Abstract】Since reforming and opening, with the economic developing rapidly, both GDP and tax revenue are growth tremendous in FuJian. AS a core issue of tax system, peoples are paying more and more attention to tax incidence. This paper using annual data give an empirical analysis on tax incidence and tax elasticity of FuJian. Furthermore, using econometrical methods such as multivariate regression, co-integration and Granger causality test we carry out quantitative analysis about it. We find that the tax incidence of FuJian is lower than other provinces, there is a long-run equilibrium relationship between the tax series and the GDP series, the change of tax couldn’t make notable effect on GDP. At last this paper present some advise to tax work afterwards. 【Keywords】FuJian Tax Incidence Tax Elasticity Econometrical Analysis 一、引言 近几年来，随着税收收入的高速增长，人们越来越关注税收负担（Tax Incidence）问题。本文所称的税收负担是宏观税负，它表示税收总收入与社会总产出之间的对比关系，也反映了国家与企业、个人之间的利益分配关系，是税制的核心问题之一。与此相关的是税收弹性（Tax Elasticity），它反映一个国家税收调节能力的大小，反过来，它也反映社会各类经济主体（通过影响总产出）对税收变动的适应能力。一般来说，一项好的税收制度其税收弹性也相对较大，这样，政府就不需要频繁的变动税制以适应经济的变化发展。 税收负担与经济关系密切，传统凯恩斯主义经济学认为税收与经济呈反向变动关系（Marsden,1983）。在不考虑财政支出的情况下，税收对物质资本投资（Feldstein,2002; Gullen and Gordon, 2002）、教育与人力资本积累（Heckman et al,1998）等产生影响、内生增长理论则认为税收会永久降低经济稳态增长率。但是如果考虑税收作为政府财政支出的主要来源，而政府财政支出对经济增长具有显著促进作用（龚六堂、邹恒甫，2002），因此，在考虑政府财政支出的情况下，税收对经济增长率的负面影响会下降（李永友，2004）。 经济发展水平、生产技术水平、分配制度和政策、价格水平和经济制度等都会对宏观税负水平产生影响（陈共，1998），除此之外，庞凤喜（2002）认为政府的职责、公共商品的提供、税式支出、政府收入结构、税务管理能力等也对税负水平产生影响。不同国家或同一国家的不同发展阶段，税负水平各不相同。一般而言，随着GDP的提高，社会经济结构的复杂化，人们对公共品需求的提高和人民负税能力的提高，宏观税负有不断提高的趋势。宋文新、姚绍