我国商业银行开展管理审计若干问题的思考.pdfVIP

第29卷第3期 郑州航空工业管理学院学报 (社会科学版) v01．29N0．3 20lO年6月 JournalofZhengzhouInstituteofAeronauticalIndustryManagement(SocialScienceEdition) 2010．6 我国商业银行开展管理审计若干问题的思考 付金方，张晓楠 (江苏行政学院，江苏 南京 210004) 摘 要：随着我国商业银行现代企业制度的逐步建立和完善，商业银行的经济活动正逐步走向 正轨，并呈现有序状态。在现代企业制度下，企业生存、发展的竞争核心是经济效益， 只有加强管理，使经营在竞争中不断得到改善和加强，才能获得高效益，这就对商业 银行的内部审计发展提出了新要求。管理审计作为内部审计的最新发展，能满足商业 银行在现代市场竞争中的新需求，因此，传统审计向管理审计延伸也成了必然。 关键词：商业银行；内部审计；管理审计 中图分类号：F830．33 文献标识码：B 文章编号：1009—1750(2010)03—0203—03 管理审计是以审查管理工作质量、促进管理素 有效性。目前，在总行、分行经营管理体制下，商业 质和水平提高为内容的一种经济效益审计。它是 银行要避免分权化下经营权发生违法舞弊和滥用 内部审计机构和人员按照一定的程序和方法，以被 行为，必须大力推行管理审计。 审计单位的管理活动为主要审计对象，查明问题并 2．有利于提高商业银行整体管理水平 提出改进建议和方法，以改善管理素质、提高管理 风险和收益是商业银行经营管理面临的最主 水平和效率为 目的，促进经济效益不断提高而进行 要问题，商业银行要取得高收益，就必须面对高风 的一种审计活动。管理审计是对管理的再管理，对 险，而能否承担高风险则取决于风险管理能力。风 监督的再监督。长期以来，商业银行内部审计一直 险管理在商业银行居于十分重要的地位，管理审计 是采取传统的业务审计方式，以凭单核对和实物控 以风险为导向，是现代商业银行经营管理中内在的 制保管为重心，审查账 目有无舞弊行为。这种审计 必然要求，也是推动和促进商业银行不断提高经营 方式从会计科 目人手，局限于核查账 目和会计凭 管理水平的有效手段。 证，是静态的事后监督而不是动态的事前监督 ，是 3．有利于促进商业银行提高经济效益 以事后处罚和纠正为主而不是以预防和化解风险 20世纪90年代以来 ，国际上一些历史悠久、 为主，因而其时效性、有效性明显不足。因此，必须 实力雄厚的银行相继因为内部管理失控而导致严 转变观念，提高对管理审计重要性和必要性的认 重亏损甚至破产，使公众和国家的利益受到损害， 识，积极开展管理审计。 商业银行内控管理问题越来越引起人们的重视。 管理审计强调以预防和控制为主，更加注重事前控 一 、 商业银行开展管理审计的必要性 制，以图把风险隐患控制在萌芽状态，减少风险损 1．充分发挥商业银行内部审计监督的职能 失，有效地进行成本分析和成本控制。因此，管理 1999年6月，国际内部审计师协会已将 内部 审计对于商业银行降低成本、挖掘内部潜力、提高 审计 目标定位 由原来的 “检查与评价组织经营活 经济效益具有重要的促进作用。 动”重新定位为 “增加组织的价值与改善组织