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常青会计上岗证培训学校《初级会计实务》重点梳理
2013年初级会计职称新考季的备考初期，学员们可以先把知识点梳理一遍，让思路更清晰。我们也为大家准备好了已经整理的重点知识点，供学员参考。 增值税 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 一般纳税人应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额 小规模纳税人应纳增值税税额=当期销售额(不含税)× 征收率 销项税额(销售货物)—进项税额(购进货物) 一般纳税人的账务处理 应纳增值税=销项税额—进项税额 1.销项税额的核算 销售货物或者提供增值税的应税劳务 借：应收账款(应收票据、银行存款等) 贷：主营业务收入(或其他业务收入) 应交税费——应交增值税(销项税额) 2.进项税额的核算 采购商品或接受应税劳务(进项税额) 借：固定资产(机器设备等) 原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款(或应付票据、银行存款等) 特殊情况： 企业将自产的货物用于非应税项目(厂房建设)，视同销售; 【例题·计算分析题】N企业将自己生产的产品用于投资。该批产品的成本为200 000元，计税价格为300 000元。增值税税率为17%。该企业的有关会计分录如下： 借：长期股权投资 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 000 自己生产的产品用于投资产生的销项税额=300 000×17%=51 000(元) 借：主营业务成本 200 000 贷：库存商品 200 000 企业购买的货物用于非应税项目(厂房建设)，作为进项税额转出处理，不作为销项税额。
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