【bbs.kjclass.com提供】税总关于增值税相关问题答疑汇总选编.docVIP

税总关于增值税相关问题答疑汇总选编 　　编者按 近日，国家税务总局针对纳税人提出的增值税的相关问题进行了详细解答，为了方便读者掌握相关内容，本报特选编如下。 　　问：我公司是一家新能源开发企业，主要以可再生能源开发利用为主，因贡献突出，2012年12月底获得100多万元的中央财政补贴。请问，这部分收入是否缴纳增值税? 　　答：国家税务总局《关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第3号)规定，按照现行增值税政策，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。本公告自2013年2月1日起施行。此前已发生未处理的，按本公告规定执行。也就是说，无论采取何种补贴方式，购买者实际支付的购买价格，均为原价格扣减中央财政补贴后的金额。根据现行增值税暂行条例规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。纳税人取得的中央财政补贴，其取得渠道是中央财政，因此不属于增值税应税收入，不征收增值税。 　　问：农产品收购发票是否需要认证? 　　答：《增值税暂行条例》规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。因此，取得农产品收购发票不需要认证。 　　问：我企业有生产和销售自产(零售、批发)药品两种业务，已取得(食品)药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》，是获准从事生物制品经营的药品生产和销售企业。像我企业既有生产又兼营批发、零售业务，是否可适用3%的简易征收办法? 　　答：国家税务总局《关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2012年第20号)第一条规定，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。药品经营企业，是指取得(食品)药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》，获准从事生物制品经营的药品批发企业和药品零售企业。 　　财政部、国家税务总局《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号，以下简称财税[2009]9号)第二条第三项规定，一般纳税人销售自产的“用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品”，可选择按照简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税。由此可以看出，财税[2009]9号文件适用于生产生物制品的业务。国家税务总局公告2012年第20号适用于批发、零售生物制品的业务。而区分生产和批发、零售应以该货物是自产的，还是外购的来区别。因此，上述企业销售自产的生物制药品应根据财税[2009]9号的规定，可选择按照简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税。 　　问：二手车经销企业应开具哪种发票，如何计税? 　　答：国家税务总局《关于二手车经营业务有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2012年第23号)规定，自2012年7月1日起，经批准允许从事二手车经销业务的纳税人按照《机动车登记规定》的有关规定，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，属于增值税暂行条例规定的销售货物的行为，应按照现行规定征收增值税。二手车经销企业应向买方开具《二手车销售统一发票》。 　　财税[2009]9号第二条第二项规定，纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%的征收率减半征收增值税。此处所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。除上述行为以外，纳税人受托代理销售二手车，凡同时具备以下条件的，不征收增值税：(1)受托方不向委托方预付货款。(2)受托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方。(3)受托方按购买方实际支付的价款和增值税额(如果代理进口销售货物则为海关代征的增值税额)与委托方结算货款，并另外收取手续费。不同时具备以上条件的，视同销售征收增值税。 文 财会信报 来源 财会信报 学会计、学出纳，就上会计学堂论坛 会计学堂论坛-20万会计人的选择