第17章 税务代理.ppt

第十七章 税务代理 新增内容，也是注税考试的内容 第一节　税务代理的一般理论 一、税务代理的概念 （一）税务代理的概念 税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，以代理机构的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，依据国家税收法律和行政法规的规定，代其办理涉税事宜的各项民事法律行为的总称。 按照代理权产生的依据不同，代理可分为委托代理、法定代理和指定代理三种。 税务代理根据代理权限范围的不同可分为全面代理、单项代理或临时代理。 （二）税务代理的特点 税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现为如下五个方面： 1、公正性 2、自愿性 3、有偿性 4、独立性 5、确定性 二、税务代理制度的产生和发展 （一）国外税务代理制度的产生和发展 （二）我国税务代理制度的产生和发展 1、1994年国家税务总局颁发了《税务代理试行办法》 2、1996年人事部和国家税务总局联合下发了《注册税务师资格制度暂行规定》 3、2005年出台的《注册税务师管理暂行办法》 三、税务代理制度在税收征纳关系中的作用 （一）有利于促进依法治税 （二）有利于完善税收征管的监督制约机制 （三）有利于保护征纳双方的合法权益 四、税务代理的范围和法律关系 （一）税务代理的范围 1、办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记 2、办理除增值税专用发票以外的发票领购手续 3、办理纳税申报或扣缴税款报告 4、申报减税、免税、退税、补税和延期纳税 5、制作涉税文书 6、进行纳税检查 7、建账建制，办理账务 8、进行税务咨询、受聘税务顾问 9、申请税务行政复议和进行税务行政诉讼 10、办理经国家税务总局规定的其他业务 下列各项中，属于税务代理业务范围的有( )。(2009) A.办理纳税、退税和减免税申报 B.办理企业所得税财产损失的鉴证 C.办理增值税专用发票的发票领购手续 D.办理增值税一般纳税人资格认定申请 （二）税务代理的法律关系 是指纳税人、扣缴义务人委托具有税务代理资格的代理人，办理纳税事宜而产生的委托与受托方之间的权利、义务和责任关系。 1、税务代理关系的成立 （1）税务代理关系确立的前提 ①委托项目必须符合法律规定； ②受托代理机构及专业人员必须具有一定资格； ③注册税务师承办业务必须由所在的税务师事务所统一受理； ④签订委托代理协议书 （2）税务代理关系确立 两个阶段： 第一阶段：签约前的准备阶段 就委托内容与权利、义务进行洽谈 第二阶段：委托代理关系确立阶段 2、税务代理关系的变更 （1）委托代理的项目发生了变化 ①代理范围发生了增加或者减少，例如单项代理改为综合代理； ②代理内容发生了变化，修改或者补充了协议内容。 （2）注册税务师发生了变化。 （3）因客观原因，延长了完成协议的时间。 3、税务代理关系的终止 区分为自然终止和单方终止； 自然终止：代理期限届满或者代理事项完成。 单方终止里又分为委托方可终止的情形和税务师事务所可终止的情形。 （1）委托方单方终止： ①执业人员未按协议约定提供服务； ②税务师事务所被注销资格； ③事务所破产、解体或者解散 （2）税务师事务所单方终止： ①委托人死亡或者解体、破产； ②委托人自行实施或者授意代理人员违反国家法律、法规行为，劝告后仍然不停止违法活动； ③委托人提供虚假资料，造成代理错误。 4、税务代理的法律责任 （1）委托方的法律责任 不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定，应当承担： ①继续履行； ②采取补救措施； ③赔偿损失的违约责任。 （2）受托方的法律责任 ①《民法通则》第六十六条规定：代理人不履行职责而给被代理人造成损害的应当承担民事责任。 ②《税收征管法实施细则》第九十八条规定：税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。 （3）对属于共同法律责任的处理 《民法通则》第六十七条规定：代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。 第二节 企业涉税基础工作的代理 　一、企业税务登记代理 （一）开业税务登记代理 1、代理开业税务登记申报。 应注意： ①按规定期限申报； ②认真填写《申请税务登记报告书》； ③备足登记所需的必备资料和复印件 2、代理填报“税务登记表”及附表。 代理人应根据纳税人的经济类型，领取相应的税务登记表，填登完毕后将登记表及有关资料报送税务机关审核。 应注意： ①选择领取合适的登记表 ②认真填写《税务登记表》 ③备足税务登记所需的相关资料 ④选择税务登记地点 3、代理领取税务登记的证件，交给纳税人。 税务机关在规定的期限内将税务登记资料审核完毕，发放税务登记证件时，