第十四章成本和费用.pptVIP

第十四章 成本和费用 第一节 成本和费用概述 第二节 生产成本 第三节 期间费用 第四节 所得税 第一节 成本和费用概述 成本和费用的概念 成本费用的确认和计量 一、成本和费用的概念 成本是指企业为生产产品、提供劳务而发 生的各种耗费。 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日 常活动所发生的经济利益的流出。 二、成本费用的确认和计量 ◆企业应当合理划分期间费用和成本的界 限。 ◆流通企业应将当期以销商品的进价转入 当期的费用。 ◆企业必须分清本期成本、费用和下期成 本、费用的界限，不得任意预提和摊销费用。 第二节 生产成本 生产成本的组成 生产成本的核算 一 、生产成本的组成 二、生产成本的核算 (一)会计账户设置 生产成本 制造费用 劳务成本 二、生产成本的核算 (二)生产成本的账务处理 企业发生的各项生产费用应按成本核算对象和成本项目分 别归集。生产车间发生各项直接生产费用时 企业辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部 门提供劳务和产品而发生各项直接生产费用时 二、生产成本的核算 企业辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品，在月度终了应按一定的分配标准分配给各受益对象 对企业生产车间应负担的制造费用，在月度终了应按一定的分配标准分配给各受益对象 二、生产成本的核算 ◆企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库的自制半成品，应于月度终了以实际成本记帐。 (三)制造费用的账务处理 ◆对车间发生的机物料消耗 ◆对车间管理人员的工资及福利费 ◆对车间计提的固定资产折旧 ◆对车间支付的办公费、修理费、水电费等 ◆对发生的季节性和修理期间费用的停工损失 ◆月度终了，将制造费用分配计入有关成本核算对象时 二、生产成本的核算 (四)劳务成本的账务处理 ◆发生劳务成本时，应作会计分录如下： ◆结转完成劳务的成本时 第三节 期间费用 期间费用的概念及内容 期间费用的核算 一、期间费用的概念及内容 期间费用是指企业行政管理部门为组织和 管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费 用，为销售产品和提供劳务而发生的营业费用 等。 一、期间费用的概念及内容 期间费用 二、期间费用的核算 企业设置“管理费用”账户核算各项营业费用 的发生及结转情况。 企业设置“财务费用”账户核算各项营业费用 的发生及结转情况。 企业设置“营业费用”账户核算各项营业费用 的发生及结转情况。 第四节 所得税 应纳税所得额的确定 税前会计利润与应纳税所得额之间的差异 所得税的会计核算方法 一、应纳税所得额的确定 按照税法规定，企业取得的利润应先向国 家缴纳企业所得税。 应纳税所得额 =税前会计利润+按照税法 规定应予调整的项目 二、税前会计利润与应纳税所得额之间的差异 （一）永久性差异 永久性差异，是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。 （二）时间性差异 时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。该差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。 （三）税前会计利润与应纳税所得额差异的调整 应纳税所得额＝税前会计利润＋（或－）永久性差异＋（或－）时间性差异 应交所得税＝应纳税所得额×所得税率 三、所得税的会计核算方法 (一)应付税款法 应付税款法 应付税款法的特点：当期所得税费用等于当期应交所得税。 企业企业设置“所得税”账户 三、所得税的会计核算方法 所得税 三、所得税的会计核算方法 (二)纳税影响会计法 纳税影响会计法 “递延税款”账户 三、所得税的会计核算方法 递延税款 在税率不变更的情况下 借：所得税（按计入损益的所得税费用） 贷：应交税金——应交所得税（按应纳税所得额计算的应交所得税） 借或贷：递延税款（按计算的时间性差异影响纳税的金额） 本期发生的递延税款待以后各期转销时： 借：所得税 贷：递延税款 或：借：递延税款 贷：所得税 税率变更的情况下 运用纳税影响会计法又有递延