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财务报表分析(一) 辅导教师：常婵君 E-mail:ccj-111@hubtvu.edu.cn Tel:0719-8117616,6986727 第一章 财务报表分析概述 本章重点 1.理解财务报表分析及其在企业决策中的重要性 2.掌握财务报表所反映的企业经济活动内容及其相互关系 3.了解财务报表附注所包含的信息及其决策相关性 4.掌握财务报表分析的基本方法 一、财务报表分析的主体 债权人 投资人（权益投资人） 经理人员 政府机构：征税的需要；政府政策制订及宏观调控的需要。 其他：例如,客户及供应商签订和执行合同的需要；审计师、财务分析师、律师、经济学家从事相关专业的需要。 二.财务报表分析的客体 财务报表分析是以企业基本活动为对象、以财务报表为主要信息来源、以分析和综合为主要方法的系统认识企业的过程。 必须掌握财务报表所反映的企业经济活动内容及其相互关系。 企业基本经济活动的内容 企业基本经济活动包括筹资活动、投资活动和经营活动。  筹资活动是指筹集企业投资和经营所需要的资金，包括发行股票和债券、取得借款，以及利用内部积累资金等。  筹资活动的结果，一方面是取得运用现金或非现金资产的权利，它们反映在资产负债表的左方（资产），另一方面是产生对债权人和所有者的义务，它们反映在资产负债表的右方（负债及所有者权益）。运用资产进行经营活动可以取得经营收益，它们反映在利润表的上半部分；履行义务需要支付利息和分配股利，它们反映在利润表的下半部分。筹资活动的过程一方面则是现金流入企业，另一方面是向资金提供者回流现金（包括本金、利息和股利），它们反映在现金流量表的第三部分（筹资活动产生的现金流量）。 投资活动是指将所筹集到的资金分配于资产项目，包括购置各种长期资产和流动资产。投资活动制约筹资和经营活动。投资活动的直接结果是取得非现金资产，它们反映在了资产负债表的左方。投资活动的最终结果是运用资产赚取的收益，它们反映在利润表上。投资活动的过程，是现金流出企业（同时非现金资产流入企业）以及收回投资时现金流入企业（同时非现金资产流出企业），它们反映在现金流量表的第二部分（投资活动产生的现金流量）。  经营活动是运用资产赚取收益的活动，它包括研究与开发、采购、生产、销售和人力资源管理等。 经营活动的直接后果是取得收入和支出成本，它们反映在利润表的上半部分。经营活动占用的资源是资产，它们反映在资产负债表的左方。经营活动会引起现金流动，它们反映在现金流量表的第一部分（经营活动产生的现金流量）。 资产负债表 资产：企业拥有什么？ 负债：企业欠别人什么？ 权益：企业为业主留下什么？ 资产＝负债＋所有者权益（净资产）！ 利润表 反映企业在一定期间全部活动成果的报表 。包括主营业务收入、主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润五部分，分步反映了净利润的形成过程。 现金流量表 反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。按经营活动、投资活动和筹资活动三项基本活动分别列示。 三、与财务报表有关的其他重要信息 财务报表附注 审计报告 财务报表附注及其决策相关性 按《企业会计制度》规定, 报表附注至少应披露以下十三项内容：1.不符合会计假设的说明；2.重要会计政策和会计估计的说明 ；3.重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正的说明 ；4.或有事项的说明 ；5.资产负债表日后事项的说明 ；6.关联方关系及其交易的说明 ；7.重要资产转让及其出售的说明；8.企业合并、分立的说明；9.会计报表重要项目的说明；10.收入 ；11.所得税的会计处理方法 ；12.合并会计报表的说明；13.有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 审计报告：报表的可信度 无保留意见的审计报告。例如：……我们认为，上述会计报表符合“企业会计准则”和“股份有限公司会计制度”的有关规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司×年12月31日的财务状况以及×年度经营成果和现金流量情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。 保留意见的审计报告 表示总体上认可，但个别方面不完全认可。例如：……在审计中，我们对贵公司××产业开发有限公司3500000元的长期投资未能取得足够的审计证据，故其是否存在投资减值无法确认；……。除上述事项外，公司会计报表符合……。 表示反对意见的审计报告：否定会计报表“恰当”地反映了被审计单位的财务状况等。有违规或歪曲，而被审者拒绝调整。 拒绝表示意见的审计报告：不发表任何意见（须说明拒绝表示意见的原因）。如：“……无法发表审