财务指标在公司营运中的有效应用.docVIP

浅析结构成本率在企业营运中的应用 李 谆 （上海赛科利汽车模具技术应用有限公司） 一般而言，财务指标是通过收集和选取与决策相关的各项信息，并运用一定的计算方法进行信息加工，来评估企业的经营业绩和财务状况。不同指标主体的评价目的往往不尽相同。包括中介机构、税务部门、外部投资者等等，这些主体利用企业财务会计信息计算分析出财务指标来评价企业。董事会通过财务指标评价企业的经营业绩；对外部投资者这些财务指标能有助于了解企业的盈利能力和未来的发展能力。 对企业自身的管理部门财务指标有着计划、控制和监督作用，财务分析的目的是为改善经营管理、提高经营效益、为制定企业未来发展计划提供决策依据。但过时的信息对使用者只是起到事后诸葛亮的作用，市场瞬息万变、失误已成事实、浪费无法弥补，因而财务部门就要抓住时机进行事前策划、事中控制、事后分析，及时的利用各项财务指标准确地提出财务分析结果，以使预测更为准确、计划更为科学、偏差得以及时纠正。 财务指标是总结和评价企业资产质量、经营成果、经营管理水平时按一定方式、方法所计算得到的数据。本文将着重阐述制造业中对结构成本率的分析和其在经营中的运用。 一、结构成本和结构成本率含义 结构成本从产品成本要素上就是去除与产品直接相关的外购材料、能源动力、外部加工、运输包装及售后服务费用之外的其他费用支出，包含企业全部人工成本、折旧、物料和其他制造、管理、销售费用。换个角度，结构成本就是除企业与产品直接相关的能源动力、外部加工、运输包装及售后服务费用之外的制造、管理、销售费用。 结构成本率就是上述结构成本占主营业收入净额的比例。 在会计公式上表达为： 结构成本＝总成本费用－外购材料－能源动力－外部加工－运输包装－售后服务＝全部人工成本＋折旧＋物料消耗＋其他制造、管理、销售费用 结构成本率＝（结构成本/主营业务收入净额）×100% 从结构成本公式可以看出企业在人员、固定资产、经营费用上的规模，同行业比较、特别是与直接的竞争对手比较这些要素能反映各企业间生产规模、生产力水平、对市场波动的敏感性。一般市场突如其来的变化，已有的员工很难再短时间随之变化，折旧和企业的运营费用更不用说，所谓“船大掉头难”讲的也是这个道理。但是，除小部分管理人员外直接工人、研发技术人员、营销人员和这些固定资产，都是能创造产品增加值的生产资源，一旦市场供不应求便能即刻转化成企业生产力，只需少量的增量如人员的加班工资、设备额外调教保养就能创造更多的价值。 从单个企业评判，结构成本率反映了这些结构成本在企业产品收入中的比重，当然比例越低越好，说明企业充满竞争力，结构成本率数值越大、不言而喻企业在经营中的风险就高。 因而，也就有了下面的企业盈利公式 销售利润率＝边际贡献率－结构成本率－财务费用率 二、开展结构成本率分析 企业为追求更多的利润除提高产品的边际贡献，那剩下就是随着营销规模变化相对减少结构成本。与企业以往经营比较每年结构成本率要下降、与竞争对手比较结构成本率要设法比他低。 从投资股东的角度，企业产品实现的边际贡献增量，不能全部被结构成本增量消耗，因而对投资企业明确提出每年结构成本率下降1%至1.5%的管理项指标。 目前世界的制造业都集中在中国，国内外资、合资、国有、民营之间相互的竞争日益白日化。特别是零部件供应商面对上游企业“年降”要求，除了被动的不折不扣执行，企业能主动进行的就是控制住结构成本。 下表，XX企业通过对历年结构成本率分析和本年预测情况。 从2009年到2010年企业完成结构成本率下降1%的目标，本年度董事会提出在消化上游客户提出的产品年降3%前提下，实现利润1.8亿，结构成本率下降1.5%的管理项目标。 2010年9月企业财务部门按现有2011年度经营资料测算出利润能完成1.8亿，但结构成本率只下降了0.1%，和董事会管理项目标相差太远。 从2011年度预算数据看出，结构成本中的人工成本增加0.5%；折旧增加0.1%；其他费用减少0.6%，总的结构成本增加4,320万元，虽然营业规模增加了28,900万元，但尚不能完全稀释结构成本的增加额。 仔细分析2011年度预算结构成本，人工增加较多，一是员工工资增长的要求，一是公司新业务发展储备了一些技术、专长人员，他们是企业未来发展的希望，这些人工成本预算能保证现有人员结构的稳定，也是在市场环境中能留住企业紧需人才的必要前提；折旧增加1,100万元，主要考虑为企业新业务而加大的设备投入，但其结构成本率只略增加0.1%；控制的预算费用增加800万元，主要考虑了企业运营5年来可能会增加的大修理费用。 三、降低结构成本率的途径 从结构成本率公式可以看到确保结构成本率下降1.5%有两个途径： 1、企业规模（人工、折旧、费用）微幅增加的情况下尽可能扩大营销规模。 2、在营销规模变化不大