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第10章 财务报表 【本章提示】 通过本章学习，要求明确财务报表的作用、种类和编制要求，着重掌握资产负债表和利润表的结构原理和基本的编制方法，了解现金流量表的编制和所有者权益（或股东权益）增减变动表1 财务报表概述 10.1.1财务报表的意义 在日常工作中，会计人员根据业务发生时取得的各种发票、收据等原始单据填制记账凭证。记账人员根据审核无误的记账凭证登记总账和明细分类账等各种账簿，再根据各类账簿编制会计报表，对外披露信息，这是会计工作的流程。财务报表是会计核算过程的最后环节，也是会计核算的总结，具有十分重要的意义。 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述会计报表 10.1.2财务报表的作用 财务报表提供的资料与其他核算资料相比，具有更集中、更概括、更系统和更有条理性的特点。因此，会计报表所揭示的财务信息，无论对于国家经济管理部门，还是企业的投资者和债权人，以及企业、行政、事业各单位自身，都具有身份重要的作用。 1.财政、税务、银行、审计等国家经济管理部门，运用单位上报的会计报表，了解各单位财务状况和经营成果，便于检查、监督各单位财经政策、法规、纪律、制度的执行情况，更好地发挥国家经济管理部门的指导、监督、调控作用。同时，各地区、各部门的汇总会计报表提供的信息，为国家指定和修订经济政策、编制国民经济计划、进行综合平衡等工作，提供可靠的依据。 2.企业的投资者、潜在投资者和债权人、潜在债权人，利用会计报表提供的财务信息，了解有关经营成果、财务状况及其变动情况，分析企业的偿债能力和获利能力，预测发展前景，并作出正确的投资决策和信贷决策。 3.企业、行政、事业等单位的各级管理人员，通过会计报表了解各单位在一定时期内经济活动情况和成果，了解财务、成本各项指标的完成状况和计划经费收支预算的执行情况。从而分析、考核内部各部门的工作业绩，总结经验，发现问题，采取措施，改进管理，提高经济效益，并为单位进行经济预测和决策提供重要依据。 10.1.3 财务报表的组成和适用范围 财务报表包括四张报表和一个附注，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。准则及应用指南适用于个别财务报表和合并财务报表，以及中期财务报表和年度财务报表。现金流量表的编制和列报，还应遵循《企业会计准则第31号——现金流量表》及其应用指南；合并财务报表的编制和列报，还应遵循《企业会计准则第33号——合并财务报表》及其应用指南；中期财务报表的编制和列报，还应遵循《企业会计准则第32号——中期财务报告》。 财务报表格式和附注分别按一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业适用的财务报表格式和附注。 除不存在的项目外，企业应当按照具体准则及应用指南规定的报表格式进行列报。 政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行财务报表格式和附注规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。 担保公司应当执行保险公司财务报表格式和附注规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。 资产管理公司、基金公司、期货公司应当执行证券公司财务报表格式和附注规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。 （2）附注披露不能代替在财务报表中的确认和计量； （3）一致性； （4）重要性； （5）资产和负债，收入和费用不能相互抵销； （6）可比性； （7）相关披露； （8）时间性； （9）单独列报。 10.2资产负债表 1.资产负债表的定义： 资产负债表是反映企业在某一特定日期（月末、年末）财务状况的财务报表。由于该表主要是揭示企业在某一特定日期的资产、负债、所有者权益的情况，因而又称财务状况表，是反映企业状况的静态报表。资产负债表必须按月编制，对外报送。年度终了，企业应编报年度资产负债表。 2.资产负债表编制的理论依据： 资产=负债+所有者权益 3.资产负债表的作用 （1）通过资产负债表可以了解企业某一特定日期的资产总额及其结构，即企业拥有或控制的经济资源及其分布情况。 （2）通过资产负债表可以了解企业资金来源的构成，即企业某一日期的负债总额及其结构，所有者权益的构成情况等。 （3）通过资产负债表提供的资料，可以进行财务指标分析，如计算流动比率、速动比率等，以了解企业的财务实力和偿债能力，便于投资者和债权人进行正确的决策。 （4）通过比较分析前后期的资产负债表，可以了解企业资产、负债及所有者权益的变动情况，分析企业的发展变化趋势。 4.报表项目的排列规则： 资产项目——分为流动资产和非流动资产，且流动性大的排在前； 负债项目——分为