房地产税务检查精要提纲.pptVIP

注意：不合理的工资、薪金即使实际发放也不得扣除，如国有性质的企业超过政府有关部门给予的限定数额部分的工资薪金。 超标的工资薪金本身不包括在所得税税前扣除的“工资薪金总额”之中，因此也不能将其作为计算职工福利费、职工教育经费、工会经费等税前扣除限额的依据。 工资薪金总额的范围很重要 二、关于工资薪金总额问题 《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 工资薪金与职工薪酬的比较 工资薪金： 包括：基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 不包括：职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。 福利费、工会经费和教育经费扣除限额的计算基数是什么？仅包括第（1）项 职工薪酬： （一）职工工资、奖金、津贴和补贴；（二）职工福利费；（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（四）住房公积金；（五）工会经费和职工教育经费；（六）非货币性福利；（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出。 劳务人员（临时劳务工或劳务派遣工）的费用不属于税法上工资、薪金范畴，不作为“三费”扣除基数。 2、任职或雇佣关系的确定 （1）任职：法人代表 （2）雇佣关系条件 职工的含义，同时符合两个条件 1、《中华人民共和国劳动合同法》第十条　 建立劳动关系，应当订立书面劳动合同。 ????已建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日起一个月内订立书面劳动合同。 ????用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的，劳动关系自用工之日起建立。 2、财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知财税[2007]92号? 五、享受税收优惠政策单位的条件 ?（三）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。? 七、有关定义 （三）本通知所述“单位在职职工”是指与单位建立劳动关系并依法应当签订劳动合同或服务协议的雇员。  雇主为雇员代付全部或部分 全年一次性奖金税款问题 国家税务总局2011年28号公告《关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》发布,于5月1日起施行。 解决了雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款的税前扣除争议 明确了雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。符合工资扣除条件的，可以税前扣除。 伪47号公告应纳税额= （19000÷12）×10%-105]×12=640元 二、王某今年12月获得的年终奖为为18000元，该公司为王某负担全年一次性奖的个人所得税1000元，其余在支付奖金时向王某扣缴。 1.应纳税所得额=雇员取得的全年一次性奖金+雇主替雇员定额负担的税款=18000+1000=19000元 2.查找税率及速算扣扣除数 19000÷12≈1583元，对应税率及速算扣除数为：10%、105 3.应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数= =19000×10%-105=1795元 王某实际缴纳税额=应纳税额-雇主为雇员负担的税额=1795-1000=795元 因此，该公司应向税务机关扣缴申报个人所得税1795元，其中，公司为王某负担1000元，公司向王某扣缴795元。 三、该公司发放全年一次性奖金时承诺为王某负担30%的个人所得税税款。 （一）计算应纳税所得额 1.查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数 19000÷12= 1583 ，适用税率A为10%和速算扣除数A为105 2.计算含税全年一次性奖金 应纳税所得额＝（未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入－不含税级距的速算扣除数A×雇主负担比例）÷（1－不含税级距的适用税率A×雇主负担比例）=（19000-105×30%）÷（1－10%×30%）=19555.15元 （二）计算应纳税额 1. 含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数 19555.15 ÷12=1629.60，对应的适用税率B为10%和速算扣除数