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项目八 主管会计岗位的核算 【知识学习目标】 本项目主要介绍会计主管岗位的核算任务与业务流程；会计稽核和编制会计报表。通过学习本章，要求学生了解会计主管岗位的职责和核算任务，掌握会计稽核的内容和编制会计报表的方法。 【能力培养目标】 具备会计凭证、账簿、报表的稽核、编制会计报表的能力， 【教学重点】 编制会计报表 【教学难点】 现金流量表的编制 任务一、主管会计岗位的核算任务与流程 学习情景一、主管会计岗位的核算任务 一、设置会计科目 按公司《企业会计制度》或《企业会计准则》，根据企业的需要设置会计科目、处理各项经济业务、编制记帐凭证，并做到内容齐全、完整、准确。 二、设置和登记总帐 根据企业设置的会计科目，设置和登记总帐，对公司的全部经营活动，财产物资如实进行全面的记录、反映和监督。 三、组织人员进行财产清查 对公司的财产物资，至少每季协助有关部门进行一次清查盘点，做到帐实相符，发现盘盈、盘亏、损毁要及时上报主管领导，进行帐务处理。及时清理债权、债务，凡在三个月以上未清理的债权债务，每季列出明细与经办人核对，写明未收、付的原因，报公司总经理审批，进行有关的处理 四、计算缴纳各种税金 依据国家税法规定，按期足额交纳各种税金，不得因个人工作失误造成公司经济损失。对于应该上缴的税金、费用等款项，要按照国家税法等规定进行严格审查，督促办理解缴手续，做到按期足额上缴，不挤占、不挪用、不拖欠、不截留。积极组织完成各项上缴任务。组织会计人员学习，考核调配人员要建立学习制度，组织会计人员学习业务技术，不断提高会计人员的业务水平。定期召开专业研讨会，研究工作问题。要制定对会计人员的考核办法，按期进行考核。参与研究会计人员的任用和调配。对不适合做会计工作的人员，要提出建议，进行调整；对不能胜任会计工作的人员，要帮助培养提高，或者另行安排适当的工作。 任务二、会计稽核 学习情景一、会计稽核业务概述 一、会计稽核的概念 会计稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作会计稽核　各级财务部门必须设立稽核岗位。有条件的单位需设立专职稽核员，会计人员较少的单位，由主管会计兼任稽核员，但出纳人员不得兼管稽核工作。 　稽核人员必须具备较高的的政治素质和业务素质，且需由会计师以上职称的人员担任。 　稽核人员必须依据国家有关政策、法律及学校规章制度等有关规定对所发生的会计事项进行稽核，严把稽核关。对不合法、内容不真实、手续不完备、数字不准确的原始凭证予以退回，要求更正、补充。对内容不完整、数字不准确、会计科目使用不当的记帐凭证要求更正。 　所有会计凭证必须经过稽核人员稽核后，才能据以记帐；所有支出，必须经稽核人员稽核后，出纳人员才能付款。对于无计划或超计划的项目开支，稽核人员有权拒绝支付。对不符合规定的收入项目应提出意见或拒绝办理。 　稽核人员在对经济业务进行审核和监督过程中，若发现异常情况必须及时处理，并向领导汇报。 二、记账凭证稽核 （一）记账凭证稽核内容 1.是否根据审核无误的原始凭证填制的，是否内容齐全、填写规范。 2.会计科目的运用及其对应关系是否正确。 3.所附原始凭证的张数和金额是否相符，借贷金额是否平衡。 4.相关责任人是否签章。 （二）记账凭证稽核案例 某公司销售货物，取得商业承兑汇票，根据原始凭证编制了记账凭证。请根据下面的原始凭证和记账凭证进行稽核。 三、会计账簿的稽核 （一）会计账簿的稽核内容 1.账簿的设置是否合法、适用。 2.是否根据审核无误的会计凭证记账，符不符合记账规则。 3.运用更正错误的方法是否规范。 4.账证、账账、账表是否相符。 （二）会计账簿的稽核案例 某公司采用科目汇总表核算方式进行核算。2008你8月无形资产明细账和总账的有关资料如表8-1、表8-2、表8-3、表8-4、表8-5、表8-6.请根据无形资产明细账和总账的稽核内容，对该账进行稽核。 表8-1 无 形 资 产 明 细 账 名称： 非专利技术 总 页 产地： B公司 第 1 页 2008年 凭证 摘 要 借 方 贷 方 借 或贷 余 额 月 日 字 号 12 1 期 初 余 额 300 000.00 借 300 000.00 12 25 通 33 报废转出 300 000.00 平 0