浅析中小企业现金管理.docVIP

目 录 一、企业营运资金的概述……………………………………………………………1 （一）企业营运资金的概念………………………………………………………1 （二）企业营运资金的内部控制目标……………………………………………1 （三）企业营运资金的内部控制内容……………………………………………1 二、企业营运资金的内部控制问题分析……………………………………………2 （一）货币资金的内部控制问题分析……………………………………………2 （二）存货的内部控制问题分析…………………………………………………3 （三）应收账款的内部控制问题分析……………………………………………5 三、企业营运资金内部控制的改进措施……………………………………………6 （一）彻底落实不相容职务分离控制……………………………………………6 （二）加强授权审批控制…………………………………………………………7 （三）加强对营运资金的会计系统控制…………………………………………7 （四）加强财产保护控制…………………………………………………………8 （五）实施绩效考评控制…………………………………………………………8 参考文献 ……………………………………………………………………………10 内容摘要 营运资金是企业开展正常生产经营活动的必要前提，是企业生存和发展的基础，决定着企业的竞争能力和可持续发展能力。由于企业内部环境的不断变化和企业财务管理不当，企业在资金营运活动过程中可能会面临各种风险，从而使得资金使用效率下降，资金安全受到威胁。因此，有必要加强企业营运资金的内部控制。本文主要介绍了企业营运资金的相关概念、内部控制目标和内容，对ITA公司的货币资金、存货和应收账款的内部控制问题进行了深入的分析，建议采取彻底落实不相容职务分离控制、加强授权审批控制、加强对营运资金的会计系统控制、加强财产保护控制、实施绩效考评控制等措施来改进营运资金的内部控制，有利于形成完善的内部牵制和监督制约机制，堵塞漏洞、消除隐患，保护财产安全，防止舞弊行为，以提高企业经营管理水平和风险防范能力。 【关键词】ITA公司 营运资金 内部控制 问题分析 改进措施浅析企业营运资金的内部控制 ——以ITA公司为例 营运资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展的基础，决定着企业的竞争能力和可持续发展能力。由于企业资金营运活动中可能存在的重要风险，危害重大，因此，企业有必要加强营运资金的内部控制。 一、企业营运资金的概述 （一）企业营运资金的概念 营运资金又称营运资本，是指在企业生产经营活动中占用在流动资产上的资金[1]。营运资金有广义和狭义之分： 1．将营运资金理解为企业一定时期全部流动资产减去流动负债后的余额，也称为净营运资金。它是一个抽象概念，并不特指某项资产，而是一个差额，因此也被称为狭义的营运资金[2]。 2．将营运资金理解为企业一定时期的全部流动资产，也称为总营运资金。它是一个具体概念，包含了企业所有流动资产，即企业一定时期持有的货币资金、应收账款及各类存货资产等，因此也被称为广义的营运资金[3]。本文以广义的营运资金为研究对象。 （二）企业营运资金的内部控制目标 企业营运资金内部控制的目标是通过实施有效的内部控制活动，保证企业营运资金的充分流动性和安全性，并尽可能地提高营运资金的利用水平和周转能力，进而提高企业的整体盈利能力。 （三）企业营运资金的内部控制内容 企业营运资金的内部控制主要包括货币资金、存货和应收账款等方面的内部控制内容。 1．货币资金内部控制的主要内容 （1）货币资金业务相关岗位及人员的设置控制。 （2）货币资金授权批准制度的执行过程控制。 （3）支付款项印章的保管控制。 （4）票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的处理程序控制。 2．存货内部控制的主要内容 （1）存货业务相关岗位及人员的设置控制。 （2）存货业务授权批准制度的执行过程控制。 （3）存货业务中采购、验收、出入库环节的控制。 （4）存货业务中盘点、处理环节的控制。 3．应收账款内部控制的主要内容 （1）销售与收款业务相关岗位及人员的设置控制。 （2）销售与收款业务授权批准制度的执行过程控制。 （3）销售业务的管理控制。 （4）应收账款的催收控制。 二、企业营运资金的内部控制问题分析 ITA公司成立于2009年9月，。本文将对ITA公司在货币资金、存货和应收账款的内部控制问题进行详细的分析。 （一）货币资金的内部控制问题分析 在货币资金业务的内部控制方面，该公司主要存在出纳人员与会计人员的职务未分离、货币资金支出授权批准手续不严、违背交易分开原则，存在坐支行为、公司银行预留印鉴和票据集中一人保管等问题。 1．出纳人员与会计人员的职务未分离 公司的出纳王某离职后，公司领导认为出纳工