第六章审计证据和审计工作底稿.pptVIP

第六章 审计证据和审计工作底稿 教学要求 1 、审计证据的涵义与分类 1 ）审计证据的涵义 2 ）审计证据的特点 (重点) 3）审计证据的分类 2 、审计证据的形成过程 1 ）收集审计证据的基本要求和方法 2 ）鉴定审计证据的内容和方法 3 ）鉴定审计证据的作用 4 ）审计证据的综合作用和方法 5 ）审计证据应用的要点 6 ）审计证据的搜集、鉴定和综合 3 、审计工作底稿的涵义和种类 1 ）审计工作底稿的涵义 2 ）审计工作底稿的种类 3 ）审计工作底稿的作用 4 、审计工作底稿的结构和内容 1 ）审计工作底稿的结构和内容 2 ）几种常见的审计工作底稿 3 ）审计工作底稿的规范要求 5 、审计工作底稿的填制与审核 1 ）审计工作底稿的填制要求 2 ）审计工作底稿的三级复核制度 3 ）审计工作底稿审核的作用 4 ）审计工作底稿复核的要点和基本要求 5 ）审计工作底稿的填制 一、审计证据 审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据，用于证实或否定被审单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一贯性的一切资料。 整个审计过程就是收集、鉴定、整理和分析审计证据的过程。 (一)审计证据的特点 审计证据具有以下特点： 相关性、 重要性、 客观性、 足够性、 可靠性。 相关性：指所收集的审计证据要同审计目标和所提出的审计意见有关。 重要性：指审计证据对审计评价和审计结论有重要影响充分有效的审计证据必须在事实的性质和数额两个方面对审计评价和结论有重要的影响。 客观性：指审计证据必须是客观存在的事实，不能是主观虚构的产物。 可靠性：指审计证据本身及其来源必须是真实可靠的，是依据法定审计程序和科学的方法取得的。 足够性：也称充分性，是针对审计证据应有多少数量而言的，必须要有足够数量的证据来支持审计人员的审计意见。 (二)审计证据的分类 1 ．按证据形式分类，可分为：实物证据、书面证据、口头证据、环境证据。 实物证据：是指实物的外部特征和内在性能证明事物真相的各种财产物资。 书面证据：是指以文字记载的内容来证明被审事项的各种书面资料。 口头证据：是指审计人员向被审计单位职员或其他有关人员提问而得到的口头回答所形成的证据。 环境证据：是指对审计事项产生影响的各种环境事实。 2 ．按证据相关程度分类，可分为：直接证据和间接证据。 直接证据：是指对审计事项具有直接证明力，能单独、直接地证明审计事项真实性的证据。 间接证据：是指对审计事项只起间接证明作用，需要与其他证据结合起来，经过分析、判断、核实才能证明审计事项真实性的证据。 3 ．按证据的来源渠道分类，可分为：内部证据、外部证据和审计人员自己获得证据。 内部证据：是指从被审计单位内部取得的证据。 外部证据：是指从被审计单位以外取得的证据。 审计人员自己获得的证据：是指审计人员在审计过程中自行获得的证据。 (三)审计证据的形成过程(p126) 1 ．审计证据的收集。 在收集审计证据时，必须遵循一定要求和基本原则收集审计证据应满足充分性、成本效益性、重要性、相关性的要求。在进行收集时，可采用检查、监盘、观察、查询与函证、计算、分析性复核等方法。( p127) 分析性复核法是指审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，对分析中发现的差异，特别是对异常变动进行调查，必要时要适当追加审计程序。 常用的分析性复核的方法有：比较分析法、比率分析法和趋势分析法。 比较分析法 比较分析法：是指通过某一会计报表项目与其既定标准的比较来获取审计证据的技术方法，包括本期实际数与计划数、预算数或注册会计师的计算结果之间的比较，本期实际与同业标准之间的比较等。 比率分析法 比率分析法：是指通过对会计报表中某一项目与其相关的另一项目相比所得到的值进行分析，以获取审计证据的技术方法。 趋势分析法 趋势分析法：是指通过对连续若干期某一会计报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和变动幅度，以获取有关审计证据的技术方法。 2 ．审计证据的鉴定 所收集到的证据并非都有证明力，因而必须对其从客观性、充分性、相关性、可靠性、重要性、经济性等方面加以鉴定。 3 ．审计证据的综合 审计证据的综合。 综合审计证据使审计证据成为有序的、系统化的、彼此联系的证据，以对被审计单位进行评价，得出正确的审计意见。 二、审计工作底稿 (p131) (1)概念 审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料审计工作底稿是审计