财务体制与业绩评价财务体制与财务控制.PPTVIP

北大/光华/会计系/陆正飞 财务体制与业绩评价 财务体制与财务控制 内部转移价格 业绩评价 一、财务体制与财务控制 集团企业的体制特征与组织结构 集团企业的财务体制：集权与分权 集团企业的财务控制：模式、要点及手段 1、集团企业的体制特征与组织结构 体制特征 集团企业的体制特征主要取决于母公司的角色定位，以及由此决定的母公司与子公司的关系模式和组织结构模式 。 组织结构 直线职能制、事业部制和控股制 2、集团企业的财务体制：集权与分权 根据决策结构特征，可划分为四种类型：完全集中的财务管理体制，管理的分散的财务管理体制，受控制的分散的财务管理体制和完全分散的财务管理体制。 完全集中的财务管理体制和完全分散的财务管理体制，一般均不适用于实体化的集团企业。 2、集团企业的财务体制：集权与分权 （续一） 作为集团企业，适度分权是必要的，因为集团企业具有如下特征： （1）财务主体多元化 （2）财务决策多层次化 （3）投资和义务领域多元化 2、集团企业的财务体制：集权与分权 （续二） 影响集权与分权安排的具体因素有： （1）战略 （2）组织状况 （3）集团规模 （4）地理分布 （5）管理水平 3、集团企业的财务控制：模式、要点及手段 财务控制模式 财务控制要点 财务控制手段 财务控制模式 参与型财务控制模式 评价型财务控制模式 参与评价结合型财务控制模式 财务控制要点 集团总部对子公司财务决策控制的要点有： （1）重大筹资事项 （2）重大投资事项 （3）日常财务活动中的特殊问题 （4）企业购并、清算及破产等。 财务控制手段 常规手段：下达或审批预算等 非常规手段 （1）委派财务总监 （2）资金集中管理。 财务控制手段（续） 集团企业的资金集中管理，通常是通过在集团总部设立财务结算中心或资金管理中心的方式实现的。 二、内部转移价格 转移定价及其动机 转移定价影响因素 转移定价制度 转移定价方法 1、转移定价及其动机 转移价格是指集团企业内部相关联的各方在交易过程中所采用的价格。 集团企业的转移价格是企业对中间产品内部转让计价结算的一种标准，其使用的目的是实现企业的经营战略，正确地评价和考核内部责任中心的经营成果。 1、转移定价及其动机（续） 集团企业转移定价的目的主要有三个方面：明确经济责任、实现内部资金调度和取得避税效应。 2、转移定价影响因素 A、管理战略：决定了是否有必要实施内部转移定价； B、管理过程：决定内部转移定价的可能性与可行性； -主体因素：分权程度、分部组织形式、 高级管理层的能力与权威； 2、转移定价影响因素（续） -客体因素：客体的形式（产品、劳务、资金、无形资产等）、中间产品的外部市场状况、产品生命周期等。 C、管理结果：必须考虑转移定价对“责任中心”行为的影响。 3、转移定价制度 集团总部直接干预的转移定价制度 各分部自主协商的转移定价制度 4、转移定价方法 A. 以成本为基础的转移定价方法 适用条件：〈1〉在集团之外无同样的产品，因而就不存在可以竞争的市场；〈2〉如果采用市价，容易使各子公司经理间产生冲突。 具体形式：〈1〉完全成本法；〈2〉标准成本加成法；〈3〉边际成本法。 4、转移定价方法（续一） 优点：〈1〉简单：〈2〉数据易得；〈3〉易形成常规。 问题：〈1〉成本概念的多样性，使转移价格带有人为性；〈2〉若以实际成本转移定价，易导致成本责任不明确。 4、转移定价方法（续二） B、以市价为基础的转移定价方法 适用条件：〈1〉中间产品市场是有竞争性的；〈2〉子公司之间的相互依赖微不足道。 一般原则：〈1〉当上游子公司愿意对内供应，且价格与市价相同时，则下游子公司有内部购买的义务；〈2〉若价格高于市价，则下游子公司有选择市场采购的权利；〈3〉集团应设置仲裁机构，当子公司之间发生矛盾时，可以实施仲裁，明确责任。 4、转移定价方法（续三） 优点：〈1〉有利于鼓励子公司提高效率，控制成本；〈2〉有利于子公司业绩评价的“公平”。 问题：〈1〉中间产品往往不存在竞争性市场，因而“市价”往往也难免主观；〈2〉不利于集团战略目的的实现。 4、转移定价方法（续四） C. 双重定价法 鉴于按成本法和市价法制订转移价格都各有不足，如果集团企业认为没有最优的单一转移价格，就可以考虑采用双重定价法这种折中做法。在双重定价法下，集团总部通常根据不同的子公司制定不同的转移价格。 三、业绩评价 财务评价模式 价值评价模式——EVA 平衡评价模式 1、财务评价模式 财务评价模式是指以财务指标为中心进行业绩评价。 在财务评价模式下，究竟以什么或哪些财务指标为主进行业绩评价，则是随时代发展而不断变化着的。 2、价值