第3章增值税纳税筹划.pptVIP

代垫运费的筹划案例 某水泥公司生产销售各种标号水泥，为增值税一般纳税人。近日，该公司与某经销商签订了供货合同，约定以每吨284元的含税价格将40万吨水泥卖给经销商，其中包括装卸运输费用50元，预计该销售的可抵扣进项税额为860万元（不包括运输发票可抵扣的进项税额），每吨水泥的生产成本为140元。由于没有自己的装卸运输队，该公司便雇用外部运输公司负责装卸并送货上门，平均每吨装卸费20元、运输费用30元。公司适用增值税率17%，城建税与教育费附加合计为10%，所得税率25%。 在开具销售发票时，该公司有如下两种选择： 1.该公司按正常的产品销售价格与购货方签订购销合同，并商定运输公司的运输发票直接开给购货方，并由该公司将发票转交给购货方，该公司为购货方代垫运费。同时，该公司与运输公司签订代办运输合同，在货物运达后向运输公司支付代垫运费。 2.该公司给购货方开具的发票销售额包括运输装卸费（即，该公司收取的运输装车费作为价外费用）。同时，由运输企业给该公司开具运输发票，该公司可凭运输发票金额按7%计算抵扣进项税额，抵扣7%的税后余额作为销售费用处理。 试比较两种方案下的净利润，并作出决策。 思考与讨论 假如该公司生产的水泥产品已经省资源综合利用认定委员会审查认定为资源综合利用产品，根据有关增值税优惠政策，产品全部符合增值税即征即退优惠政策（退税100%） 公司又该如何决策？ 第4节 抵扣中的税务筹划 三、利用免税农产品抵扣进项税额的筹划 当生产用料主要为初级农产品时有较大筹划空间 税法规定： 增值税一般纳税人购进农业生产者或小规模纳税人销售的免税农产品，可按购买金额的13%计算抵扣进项税额 筹划方法： 充分利用13% 的抵扣率 某乳品厂生产乳制品的鲜奶由内设的牧场提供，其可抵扣的进项项目很少，仅包括一些向农民收购的草料及小部分辅助生产用品，但该企业生产的乳制品产品则适用17％的增值税税率，全额减除进项税后，其增值税税负达10％以上。 请问你有什么好办法帮助上述乳品厂减轻税负？ 利用免税农产品抵扣进项税筹划案例 筹划方法：将牧场分开独立核算，并办理工商和税务登记，牧场生产的鲜奶卖给乳品厂进行加工销售，牧场和乳制品厂之间按正常购销关系进行结算。 筹划效果：牧场自产自销未经加工的农产品（鲜奶），符合政策规定的农业生产者自产自销的农业产品，可享受免税待遇；乳品厂向牧场收购的鲜奶，按收购额的13％抵扣增值税，因而其税负大大地降低。 四、进项税额转出有讲究 1、存货发生非正常损失时，不要急于按全额转出进项税额，待实际损失确定后，按扣除残料后的金额计算并转出进项税额 2、同时经营应税和免税或非应税项目，存在无法准确划分的不得抵扣进项税额时，合理预计各项收入比例，找准进项税额转出时机 （税法规定：不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计）?? 甲企业为增值税一般纳税人，在从事增值税应税项目的同时，还兼营免税项目或非增值税应税劳务，存在无法划分的不得抵扣的进项税额，该企业每月的各项收入和无法划分的全部进项税额见附表（单位：万元）。?? 根据以上数据，计算该企业2008年6月、8月不得抵扣的进项税额。 （1）6月份不得抵扣的进项税额=29×270÷（270＋30）＝26.1（万元）。 　 （2）8月份不得抵扣的进项税额＝31×51÷（51＋210）≈6.1（万元）。 　6月、8月不得抵扣的进项税额合计为6.1＋26.1＝32.2（万元）。 如果将6月份取得的无法划分的全部进项税额29万元，选择在8月份进行认证并申报纳税，8月份不得抵扣的进项税额为（31＋29）×51÷（51＋210）≈12（万元）。那么，该方法与前一种方法相比较，6月、8月不得抵扣的进项税额总体减少20.2万元（32.2－12）。 第5节 运用优惠政策的税务筹划 1、销售使用过的固定资产筹划 中关村一家IT企业，为增值税一般纳税人，2005年因技术更新换代的要求，要处置15台三年前购买的，并计在“固定资产”帐上的计算机，因计算机技术发展较快，原来每台8000左右的电脑现在处置价为每台2000元。 是否要缴增值税？ 如要缴纳，应该如何缴纳？ 导入案例： 第5节 运用优惠政策的税务筹划 1、销售使用过的固定资产筹划 按4%的征收率减半征收增值税（含应征消费税的汽车、摩托车、游艇） 一般企业销售使用过的应税固定资产 1 一般企业销售作为存货的旧货 2 旧货经营单位销售旧货 3 按适用税率征收增值税 一律按4%的征收率减半征收增值税 销售旧货的几种情形及相应税法规定 销售已抵扣进项税额的固定资产 4 按适用税率征收增值税 总结： 1、纳