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“财务成果管理与评价模块”案例教学 案例1： 凌波(镇海)石化目标利润管理 财务管理的目的就是使资金增值和保值，利润的获得是这个问题的基本目标。财务管理不仅要作好资金的筹集、投资和利润的分配，而且，还必须致力于确保和提升利润目标。本案例就是在目标利润管理上有其特殊性。 一、教学目的与要求 目标利润是企业未来一定时期必须经过努力能够达到的利润水平，它是企业经营目标的重要组成本分。通过本案例的学习和讨论，你应该能够： 1．理解影响目标利润规划的因素； 2．掌握目标利润规划的方法； 3．掌握目标利润分解的原理； 4．掌握目标成本控制的方法。 二、背景资料 中国石化凌波炼油化工股份有限公司坐落于中国经济发展最快之一的华东地区,著名港口城市--浙江省宁波市。 该公司主要生产及销售石油产品（包括汽油、柴油、煤油、燃料油、石脑油、溶剂油）、中间石化产品（包括苯、甲苯、混二甲苯、邻二甲苯、丙烯、聚丙烯）、尿素以及其他石化产品（包括液化气、沥青及石油焦）。一九九四年六月二十八日注册成立本公司。本公司发售6亿股H股于一九九四年十二月二日在香港联合交易所挂牌上市，并发售2亿美元可转换债券于一九九六年十二月十九日在香港联合交易所和英国伦敦股票交易所同时上市。 该公司现具有1,200万吨/年的原油综合加工能力。2000年公司成为国内首家实际年加工量超过一千万吨的炼油企业，是中国最大的高辛烷值无铅汽油、优质柴油、航空煤油、液化气、尿素、道路沥青和苯类产品生产商之一。本公司还拥有中国炼油业中最先进的设施及最大的油轮泊位，是国内加工进口原油数量和品种最多的炼油企业。本公司产品出口至美国、日本、韩国、印度等国以及香港、台湾等地区。 该公司由直属炼油、化肥两家生产厂以及五家主要全资子公司构成，并在国内外拥有七家主要的联营公司。 三、目标利润管理的主要内容： 目标利润是确保公司经营需要、投资增长、股利分配的一个利润数额，它公司经营层面所达到的一个具体数额。围绕这个经营目标所开展的工作，都属于目标利润管理的范围。 ①确定目标利润。 ②测算为实现目标利润的具体收支计划。（如：收入——主、副收入、成本——人工、材料、各种费用） ③组织目标利润的实现。为保障目标利润的实现所采取的措施。所以， 目标利润管理的核心是： 目标利润的制定、分解、控制及考核。这是一个连续的过程。 四、凌波石化目标利润管理的具体做法 （一）凌波石化具有其特色的财务管理体系——以财务管理为中心、以市场营销为导向、以成本控制为主线、以资金运作为手段、以利润目标为终点 它是一个闪光点，具有创意和操作性即： 以财务管理为中心它是一种时尚，但应注意：以财务管理为中心决不是以财务部门为中心，此财务决不能简单定位于是筹资和投资、股利分配，此财务是管理型的，是确保公司价值实现的一个手段和工具。 以市场营销为导向市场营销是利润实现的根本保证，是收入的来源。因此，我们要根据市场需求来安排收入计划。制定收入计划应注意我们的营销工作应该创造价值、增加利润，但有的公司市场扩大了，市场占有率增加了，却没有增加利润、管理效率的提升。否则，是无效的。所以，本案例以销定产就有它的可取之处。 以成本控制为主线是强调财务管理的两大举措之一（提高收入、降低成本）。中国的企业，尤其是国有企业降低成本的空间很大。要开源节流。成本的优势关系到竞争优势。我们可以根据利润的计算公式来看成本的作用： 利润=收入-费用 就是说，降低一元钱的成本与增加一元钱的收入是等价的，同等的。目前有人只重视增加收入而忽视降低成本的做法是错误的。因为，降低成本有很大的潜力和空间。 以资金运作为手段即实现目标利润需要资金的保障。 以利润目标为终点是企业最终的实现目标。 （二）在公司内部形成以财务部门、计划部门、生产部门和销售部门四位一体的重点信息管理网络格局 本案例提出一个观点： 在公司内部形成以财务部门、计划部门、生产部门和销售部门四位一体的重点信息管理网络格局。此思路是值得肯定的。即利润的形成需要全方位的支持。 信息管理网络包括三方面：事前（预测）信息、过程（控制）信息、评价信息。我们可以感到：在目标利润管理上，最有价值的是预测信息，包括市场预测和成本预测。只要预测信息是准确的，才能保证目标利润是科学的，是合乎实际的。因此，预测信息决不能单靠财务部门来完成，要靠各个部门的通力合作。 以往的观点是由会计部门来提供信息，而本案例则提出要由财务部门会计信息、计划部门预测信息、生产部门成本信息和销售部门营销信息四个部门来共同完成，这是一种提升，一种修正。是一个革命性观点，非常有价值。下面的具体测算也是这样进行的。 本案例所形成的信息管理网络保证了前面财务管理体系的实现。 （三）目标利润管理的重点是测算、分析、控制。 本案例做法： “优化测算、强化分析、深化控制”