稳健主义和盈余管理的关系研究.pdfVIP

阴阴阴财会月刊财会月刊财会月刊 全国优秀经济期刊全国优秀经济期刊全国优秀经济期刊 ··· 稳健主义和盈余管理的关系研究 ———兼评会计稳健性特征的“盈余管理解释” 杨 鲁 渊中国人民大学商学院 北京 100087冤 【摘要】盈余管理和稳健主义是两种重要的报告行为，二者既相互联系，又相互区别，往往很容易混淆。本文首先对二 者的概念、特征、关系进行了全面的对比分析，然后在此基础上指出我国经验研究中存在的盈余稳健性是稳健主义的表现， 而非盈余管理的结果。 】 【关键词 稳健主义 盈余稳健性 盈余管理 公司的管理层不仅经营公司的业务，而且在一定程度上 上，管理者、投资者和会计人员一般而言更喜欢低估净资产和 经营着公司的信息，管理层的天性是依照其最喜欢的方式对 净收益，而不是高估净资产和净收益。在该报告书的第35段 外公布财务结果。管理层的这种偏好取决于对自身收益和成 会计的“特征和限制”一节中又将稳健性表述为：对于财务报 本的权衡，权衡的结果往往与中立性相违背，会使财务报告信 表编制过程中涉及的不