加快构建我国地方税体系的思考与建议.pdfVIP

力Ⅱ快构建我国地方税体系的思考与建议 一／朱云飞 赵 宁 摘 要：自1994年分税制改革以来，特别是2000年我国“十五”规划首次提出“完善地方税税制”至今，我国的地方税体系仍 未成型。当前我国增值税扩围、房产税试点和资源税调整等地方税改革已然启动，但进展较慢、效果尚不显著，且未涉及赋税权、 设税种、提比重、改机构等地方税体系的核心内容。构建地方税体系，应按照党的“十八大”报告 “加快改革财税体制”的总体要 求，进一步完善政府间财政关系、优化政府内部财政管理，逐步形成符合我国国情的税权相对独立、税种相对完整、收入相对稳 定、征管相对协调的地方税体系。 关键词：地方税体系 地方税税权 税种 地方税制度是我国分税制财政体制的重要内容，也是保 义上的地方税体系，仍差之甚远。因此，有学者指出，我国分 证地方政府行使管理职权、提供公共服务的物质基础，，构建 税制改革尽管已近20年．但依然 “只有体制意义上的地方税， 科学、规范的地方税体系对我国市场经济体制的完善和行政 没有法律意义上的地方税”。 管理体制的优化具有重要意义，因而成为当前和今后一段时 二、我国地方税体系存在的问题 期我国财税体制改革的主要方向。 (一1地方税政权限不完整 一 、 我国地方税体系的历史演进 我国的地方税管理权限高度集中于中央，几乎所有地方 建国后，我国相继进行了中央集权的“统收统支”体制、 税种的税法、条例以及大多数税种的实施细则都由中央制 地方扩权的“分灶吃饭”体制、协调中央与地方关系的“分税 定，地方税的减免权、税 目与税率的调整权等管理权限也基 制”这三大改革。分税制之前，我国一直没有独立的地方税体 本集中在中央，地方只具有征收管理权及制定一些具体征税 系，仅有契税、屠宰税、牲畜交易税、集市交易税、城市房地产 办法和补充措施的权限。可以说，我国地方政府拥有的税政 税等少数几个税种。1994年的分税制改革，我国将税种划分 管理权远低于联邦制国家，甚至低于多数单一制国家。以房 为中央税、共享税和地方税，分别由两套机构征收管理，初步 地产税类为例，世界上超过130个国家(地区)有类似税种，大 构建了地方税体系的雏形．但在地方事权、财权、税种设置及 多数国家(地区)将其作为地方税，地方政府或议会拥有确定 收入划分上都留有一定缺憾。分税制以来的税种改革，主要 税率和计税依据等方面的自主权，而我国地方政府仅有设立 集中在中央税和共享税方面，如所得税分享比例调整(2002 实施细则的权限。这种高度集权的管理模式，难以适应各地 年)、出口退税机制改革(2004年)、增值税转型(2008年)、消 复杂的经济环境和税源状况，影响了地方政府以本地税收调 费税条例修订(2008年)、内外资企业所得税合并(2009年)、 控经济和保障收入的职能。比如，中央要求开征的税种，地方 个人所得税免征额提高(2007、2011年)，而地方税改革长期 未必有相应的税源．或因税源小而征管成本很高。同样，一些 停滞不前。直到近两年，我国税制改革开始涉及地方税(营改 地方存在某种地域性税源，需要用经济手段调节，却受限于 增、个人住宅房产税和资源税)，但客观上讲，距同时包括地 税政权限只能以收费形式出现，影响了征管的规范性，典型 方税权、地方税种、一定收入规模和固定征管机构的完整意 例子是山西省征收的煤炭可持续发展基金。 22 {=》(2013年第5期)财玄两充 (二)地方税种结构不合理 表1 2011年我国各类税种实现收入所占比重情况 我国的地方税种具有三个显著特点。一是不健全，某些 地方税 重要税种缺失。目前，世界上有130多个国家开征了社会保障 中央税 共享税 共享性质