第三章 增值税的税收筹划xin.pptVIP

某大型商场是增值税的一般纳税人，购货均能取得增值税的专用发票，为促销欲采用三种方式：一是商品六折销售；二是购物满200元赠送价值60元的商品（成本为40元，均为含税价）；三是购物满200元，给返还60元的现金。假定该商场销售利润率为40％，销售额为200元的商品，其成本为120元，消费者同样购买200元的商品，对于该商场选择哪种方式最为有利呢？ [案情说明]新建伟建筑材料商店，在主营建筑材料批发和零售的同时，还兼营对外承接安装、装饰工程工程作业。该商店是增值税一般纳税人，增值税税率为17%。本月对外发生一笔混合销售业务，销售建筑材料并代客户安装，这批建筑材料的购入价是100万元，该商店以115万元的价格销售并代为安装，营业税税率为3%。 [要求筹划] 该企业应如何进行税收筹划？ [筹划分析] 企业实际增值率=（115-100）÷115×100%=13.04%，企业实际增值率小于P，选择缴纳增值税合算，可以节税为：115×3%-（115×17%-100×17%）=0.9万元也就是企业应当设法使货物的销售额占到全部营业额的50%以上。 某大型商场是增值税的一般纳税人，购货均能取得增值税的专用发票，为促销欲采用三种方式：一是商品六折销售；二是购物满200元赠送价值60元的商品（成本为40元，均为含税价）；三是购物满200元，给返还60元的现金。假定该商场销售利润率为40％，销售额为200元的商品，其成本为120元，消费者同样购买200元的商品，对于该商场选择哪种方式最为有利呢？ [案情说明]新建伟建筑材料商店，在主营建筑材料批发和零售的同时，还兼营对外承接安装、装饰工程工程作业。该商店是增值税一般纳税人，增值税税率为17%。本月对外发生一笔混合销售业务，销售建筑材料并代客户安装，这批建筑材料的购入价是100万元，该商店以115万元的价格销售并代为安装，营业税税率为3%。 [要求筹划] 该企业应如何进行税收筹划？ [筹划分析] 企业实际增值率=（115-100）÷115×100%=13.04%，企业实际增值率小于P，选择缴纳增值税合算，可以节税为：115×3%-（115×17%-100×17%）=0.9万元也就是企业应当设法使货物的销售额占到全部营业额的50%以上。 购货企业支付运费的税收筹划 新华股份有限公司为新设立的生产企业，被认定为一般纳税人，采购部门预计全年原材料的采购共需运输费用为600万元，其中可抵扣物耗金额为120万元，现有三种方案可供采购部门选择：一是采用自备车队运输；二是采用外购其他运输公司运输劳务的运输方式；三是将自备车队设立为独立的运输公司，采用外购自己独立运输公司运输劳务的运输方式。 要求：（1）请针对运输费用对其进行税收筹划，即选择哪一种运输方式能节税？ （2）若外购其他运输公司的运输劳务，需支付运费为630万元，应选择哪一种运输方式？ （1）首先计算r，经计算r=120÷600=20％。 　　由于可抵扣物耗金额在运输费用总额中所占的比重很小，仅为20％，不仅小于41.18％，而且小于23.53％，所以由于自备车队运输方式可抵扣的税额较小，税负较重，选择外购方式较为合适。其具体可抵扣的税额验证如下： 　　方案一：采用自备车队运输方式可抵扣税额为20.4万元（120×17％）， 　　方案二：采用外购其他运输公司运输劳务的运输方式可抵扣税额为42万元（600×7％）， 　　方案三：采用外购自己独立运输公司运输劳务的运输方式可抵扣税额为24万元[600×（7％-3％）]. 从上例可以看出，支付相同的运费，外购其他运输公司运输劳务的抵扣税额最多，相应的整体税负最轻，外购自己独立的运输公司运输劳务可抵扣的整体税额次之，自备车队运输方式的抵扣税额最少，相应的税负最重，所以应当选择方案二。 （2）但如果外购其他运输公司的运输劳务，需支付运费为630万元，则M /M=600÷630=95.24％96.875%，则应采取外购自己独立运输公司运输劳务的方式，从而降低增值税税负。具体验证如下： 　　方案一：采用自备车队运输方式可抵扣税额为20.4万元（120×17％）； 　　方案二：采用外购其他运输公司运输劳务的运输方式可抵减税额及支出为=630×7％-（630-600）=14.1（万元）； 　　方案三：采用外购自己独立运输公司运输劳务的运输方式可抵扣税额为24万元[600×（7％-3％）]. 从上例可以看出，外购其他运输公司的运输劳务需支付运费为630万元时，外购自己独立的运输公司运输劳务的抵扣税额最多，相应的整体税负最轻，自营运输方式可抵扣的税额次之，外购其他运输公司运输劳务的抵扣税额最少，相应的税负最重，所以应当选择方案三。 购货企业支付运费的税收筹划需要注意的问题 　　购货企业对其支付的运费