第四章 税率与征收率.ppt

第四章 税率与征收率 第一节 税率 一、基本税率 二、低税率 三、零税率 四、其他规定 五、适用13%低税率货物的具体范围 第二节 征收率 一、一般规定 二、国务院及其有关部门的规定 第一节 税率 一、基本税率 一、基本税率 基本税率一律为17% ． 二、低税率 （一）《增值税暂行条例》规定的低税率 增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率计征增值税，低税率为13%。 1.粮食、食用植物油。 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。 3.图书、报纸、杂志。 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。 5.国务院规定的其他货物。 （二）其他有关文件规定的低税率 （1）农产品； （2）音像制品 自2007年1月1日起 ； （3）电子出版物 自2007年1月1日起 ； （4）二甲醚 自2008年7月1日起 ； （5）食用盐。 三、零税率 纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外 。 纳税人出口的原油，援外出口货物，国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等，糖，应按规定征收增值税（财税字[1994]26号）。 税率为零不是简单地等同于免税。 四、其他规定 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额； 未分别核算销售额的，从高适用税率。 五、适用13%低税率货物的具体范围 （一）农业产品：是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）及现行相关规定执行。 五、适用13%低税率货物的具体范围 （二）食用植物油：植物油是从植物根、茎、叶、果实、花或胚芽组织中加工提取的油脂。 食用植物油仅指：芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油为原料生产的混合油 国税发[1993]151号 。 棕榈油，棉籽油，核桃油，橄榄油，也属于本货物的征收范围（财税字[1994]26号、国税函〔2009〕455号、国税函[2010]144号）。 五、适用13%低税率货物的具体范围 （三）自来水：自来水是指自来水公司及工矿企业经抽取、过滤、沉淀、消毒等工序加工后，通过供水系统向用户供应的水。 农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不属于本货物的范围。 五、适用13%低税率货物的具体范围 （四）暖气、热水：是指利用各种燃料（如煤、石油、其他各种气体或固体、液体燃料）和电能将水加热，使之生成的气体和热水，以及开发自然热能，如开发地热资源或用太阳能生产的暖气、热气、热水。 利用工业余热生产、回收的暖气、热气和热水也属于本货物的范围。 五、适用13%低税率货物的具体范围 （五）冷气 冷气是指为了调节室内温度，利用制冷设备生产的，并通过供风系统向用户提供的低温气体。 五、适用13%低税率货物的具体范围 （六）煤气 煤气是指由煤、焦炭、半焦和重油等经干馏或汽化等生产过程所得气体产物的总称，包括： 1．焦炉煤气：是指煤在炼焦炉中进行干馏所产生的煤气。 2．发生炉煤气：是指用空气（或氧气）和少量的蒸气将煤或焦炭、半焦，在煤气发生炉中进行汽化所产生的煤气、混合煤气、水煤气、单水煤气、双水煤气等。 3．液化煤气：是指压缩成液体的煤气。 五、适用13%低税率货物的具体范围 （七）石油液化气 ：是指由石油加工过程中所产生的低分子量的烃类炼厂气经压缩成的液体。主要成分是丙烷、丁烷、丁烯等。 （八）天然气：是蕴藏在地层内的碳氢化合物可燃气体。主要含有甲烷、乙烷等低分子烷烃和丙烷、丁烷、戊烷及其他重质气态烃类。 天然气包括气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气。 五、适用13%低税率货物的具体范围 （九）沼气 沼气，主要成分为甲烷，由植物残体在与空气隔绝的条件下经自然分解而成，沼气主要作燃料。 本货物的范围包括：天然沼气和人工生产的沼气。 （十）居民用煤炭制品 居民用煤炭制品是指煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭。 五、适用13%低税率货物的具体范围 （十一）图书、报纸、杂志：是采用印刷工艺，按照文字、图画和线条原稿印刷成的纸制品。对此类货物范围的解释如下： 图书、报纸、杂志均应通过国家新闻出版署批准； 报纸、杂志还应在省、自治区、直辖市新闻出版管理部门登记，具有国内统一刊号（CN）。 对纳税人生产销售的与中小学课本相配套的教材配套产品（包括各种纸制品或图片），应按照税目“图书”13%的增值税税率征税。 五、适用13%低税率货物的具体范围 （十二）饲料：是指用于动物饲养的产品或其加工品。 包括：单一饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料、浓缩饲料。 直