第二章基本方法.pptVIP

银行每日核算结束后，要对帐务的有关内容进行核对，要求做到： 1）各科目日结单余额与其所属明细帐户余额之和相等； 2）全部科目日结单借方发生额合计数与贷方发生额合计数相等； 3）总帐科目借方余额之和与贷方余额之和相等； 4）现金总帐科目余额与实际库存现金相等。 2.4.2财务报告的构成 财务报表 资产负债表 利润表 所有者权益变动表 现金流量表 财务报表附注 * 第二章 基本核算方法（帐务组织） 2.3.2帐务组织 注： 表示核算程序， 表示帐务核对 余额表 银行 业务 活动 现金传票 转账传票 现金日记簿 科目日结单 总 账 现金库存日记簿 分户帐 登记簿 日计表 库存现金 * * * 第2章 基本核算方法 * 第二章 基本核算方法 学习目标 1、了解会计科目的作用 2、熟悉会计科目的分类 3、掌握借贷记账法的使用 4、熟悉会计凭证的分类 5、熟悉帐务组织的内容 6、掌握帐务处理和帐务核对的程序 * 第二章 基本核算方法（结构图） 银行会计核算方法 基本核算方法 业务处理方法 会计科目设置 帐务组织 记帐方法运用 会计凭证填制和审核 会计报表编制 银行会计的基本核算方法，是指对会计对象进行连续、系统、完整、准确地反映和监督所运用的方法，也就是记录、处理和汇总银行各项业务时所运用的方法。 * 第二章 基本核算方法（会计科目） 2.1.1会计科目 是对会计对象的具体内容进行分类核算和监督的一种方法，是设置帐户、归集和记录各项经济业务的根据。 1、会计科目的作用 （1）会计核算的基础和纽带 （2）综合反映国民经济情况，提供会计核算资料的工具 （3）统一核算口径的基础 * 第二章 基本核算方法（会计科目） 2、会计科目的分类 （1）按与资产负债表的关系 A. 表内科目：能够反映在资产负债表上的经济业务。 B. 表外科目：反映尚未涉及资金实际变动的重要业务事项，如，重要空白凭证，代为发行的有价证券，代保管的重要物品等。 （2）按经济内容不同 A. 资产类科目：反映银行各种资产、债权和其他权利的科目。 B. 负债类科目：反映银行债务人角色的科目。 C. 资产负债共同类：核算联行往来、同城票据清算和外汇买卖等业务。 D. 所有者权益类科目：核算银行的投入资本和留存受益。 E. 损益类科目：反映银行财务收支和经营成果。 * 第二章 基本核算方法（会计科目） 2.1.2 银行账户 银行账户是在会计科目下按照单位类别或资金性质划分的户头，它是具有一定的结构和格式，用来对会计对象的具体内容进行分类核算和监督的一种工具。它是明细核算的主要工具。 * 第二章 基本核算方法（记帐方法） 2.1.3记账方法 按一定的记账规则，使用一定的记账符号，将经纪业务进行整理、分类和登记会计账簿的专门方法。 1、借贷记账法 根据复式记账原理，以试算平衡公式为基础，以“借”和“贷”为记账符号，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则在账户（会计科目）中进行登记的一种记账方法。 2、表外科目的记账方法 一般采用单式收付记账方式。 * 借贷记帐方法实例 某储户以现金存入活期储蓄存款50 000元。 发放给某企业流动资金贷款 2 00 000元，转入其活期存款账户。 3. 某企业领取备用现金8 000元。 4. 银行支付印刷费用500元，以现金付讫。 1.借：库存现金 50 000 贷：吸收存款----活期储蓄存款 某储户50 000 2. 借：贷款--- 某企业200 000 贷：吸收存款----活期存款 某企业200 000 3. 借：吸收存款----活期存款 某企业8 000 贷：库存现金 8 000 4. 借：业务及管理费 500 贷：库存现金 500 试算平衡表 合计 业务及管理费 活期存款 短期贷款 活期储蓄存款 库存现金 贷方 借方 贷方 借方 余额 发生额 会计科目 试算平衡表 242000 242000 258500 258500 合计 500 500 业务及管理费 192000 200000 8000 活期存款 200000 200000 短期贷款 50000 50000 活期储蓄存款 41500 8500 50000