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企业现金核算与管理情况分析及方案设计 摘要 ：现金是企业流动性最强的资产，是一个企业的血液，是一个企业的灵魂，是一个企业的生命之源。一次的现金周转不灵，就可能导致整个企业的倒闭，因此企业必须保证现金的最佳持有量。现金，是最容易贪污、挪用、盗窃的企业资产，故而现金核算和管理在企业日常管理中占有相当重要的位置。本文采用实地观察法、对比分析法，就小型企业现金核算中记账原始凭证单据不规范、未定期或不定期对其进行清查以及现金管理中法律法规不完善、财务管理人员不专业、账簿不健全、企业内控等方面存在的问题进行分析研究，提出了完善法规、加强企业内部管理、提高财务管理人员业务水平、加强现金内部控制制度建设处理方法，以期对于企业现金发挥其最大价值、实现企业的长期稳定发展具有指导意义。 关键词：现金管理 现金核算 内部控制 一、企业现金核算与管理情况现状 （一）企业现金核算现状 小型企业现金主要是指库存现金，现金核算主要有相关会计科目的设置、现金日记账设置、现金账务处理等方面的内容。按《企业会计准则》及《企业会计制度》相关规定，开设了库存现金会计科目，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，并设置现金日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了，应当计算当日现金的收入合计额、现金支出合计额及结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账账相符。 小型企业现金核算，按相关规定，开设库存现金科目、编制现金日记账，方便了下月预算及领导决策，但是没有在每日终了对现金的收支及结余进行计算和核对，未做到账账相符。 （二）企业现金管理现状 1、现金管理制度方面 （1）现金的使用范围  根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》，企业可用现金支付的款项如下： ①职工工资、津贴 ②个人劳务报酬 ③根据国家颁发给个人的科学技术、文艺艺术、体育等各种奖金 ④各种劳保、福利费用以及国家的对个人的其他支出 ⑤向个人收购农副产品和其他物资款项 ⑥出差人员必须随身携带的差旅费 ⑦结算起点（1000元人民币）以下的零星开支 ⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 （2）现金的限额 现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位实际需要核定，一般按单位3～5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便的，可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。限额超过部分应于当日终了前存入银行。需增加或减少的，应向开户银行申请，由其核定。 （3）现金收支的规定 ①现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。 ②开户单位支付现金，应从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金中直接支付，即，不得“坐支”现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经有关部门审查批准，并在核定的坐支范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账。 ③开户单位从开户银行提现时，应如实写明提现用途，由财务部负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。 ④因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。 ⑤不得“白条顶库”；不得“公款私存”；不得设置“小金库”。 小型企业的现金管理，按《现金管理暂行条例》规定，明确规定了现金的使用范围，使得现金在使用过程中合乎规范，使现金的管理更加明朗化，避免了不必要的麻烦。同时，按相关规定，对于当日收入的现金及时送存银行，日常的开支，也是直接从开户银行提取或者从本单位库存现金限额中支付。但有时为了方便，也存在坐支现金、白条顶库现象。 2、企业内部财务管理方面 小型企业的内部财务管理，按规定设置了出纳岗位、登记现金日记账，控制费用的报销和个人借款，对于现金的支出进行严格的控制，不允许存在现金的支出授权审批不合规定的行为。应设置专门的部门或派专人对现金管理进行监督。但是很多企业，为了方便，经常在现金的支出授权审批上存在问题，没有专门的手续来进行这项业务。还有就是没有专门的部门或者专员对现金的管理进行监督检查。 二、企业现金核算与管理面临的主要问题 （一）企业现金核算存在的问题 小型企业，其日常收入和支出业务量不大，现金核算亦不合乎规范，其主要问题如下： 1、记账原始凭证单据不规范 企业只能用发票、行政事业性专用收据、内部收据等原始凭证为依据记账，而很多企业却用手写收条代替这些单据作为记账原始凭证，此举不符合现金核算相关规定。 2、未按要求对现金清查 为了保证现金在流通过程中的安全完整，企业应当按相关规定对现金进行定期和不定期的清查，做到账账相符、账实相符。而小型企业为了减少工作，未对其进行清查。 （二）企业现金管理