第二章 审计组织体系.pptVIP

第二章 审计组织体系 【教学目的】 掌握民间审计的业务范围，我国审计机构间的相互关系；熟悉政府审计机关的设置模式、体制和我国政府审计机关的设置概况，内部审计机构的设置原则、模式和特征，民间审计组织和CPA资格的取得；了解我国政府审计和内部审计的职责和权限，政府审计和内部审计的国际组织及西方民间审计组织。 【教学重点与难点】 教学重点是我国审计机构的设置，民间审计的业务范围；难点是我国审计机构间的相互关系。 第一节 政府审计 一、政府审计的模式与体制 （一）政府审计的模式 纵观世界各国的政府审计机构设置，其隶属关系主要有立法型、司法型、行政型和独立型四种。 我国政府审计采取行政型的模式，政府审计机构是同级政府下设的一级行政机关，又称国家审计机关。 （二）政府审计的体制 纵观世界各国的政府审计体制，主要分为以下三种： 1.非垂直领导体制。2.垂直领导体制。3.双重领导体制。 我国政府审计实行双重领导体制，地方审计机关行政上受本级人民政府领导，在业务上接受上级政府审计机关的指导和监督。 二、我国政府审计机关的设置概况 中央政府国家审计机关——审计署 地方政府国家审计机关——县级以上审计厅、局 派出机构——审计特派员办事处 三、我国政府审计机关的职责与权限 第二节 注册会计师审计 一、注册会计师审计 1、CPA资格的取得 2、会计师事务所组织形式 独资 合伙（普通合伙） 有限责任公司制 有限责任合伙制:特殊普通合伙制 3、中国注册会计师协会 二、注册会计师审计的业务范围 根据《注册会计师法》的规定，注册会计师依法承办审计业务和会计咨询、会计服务业务 。此外，可接受委托从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务。 （一）鉴证业务 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 注： 1.关于鉴证对象和鉴证对象信息 2.关于合理保证和有限保证 按照鉴证对象及提供保证程度的不同，分为历史财务信息审计业务（简称审计业务）、历史财务信息审阅业务（简称审阅业务）和其他鉴证业务。 1.审计业务 2.审阅业务 3.其他鉴证业务(内部控制审核和预测性财务信息的审核） （二）相关服务 1、对财务信息执行商定程序（编制财务分析报告） 2、代编财务信息 3、税务服务(税务代理、税务筹划) 4、管理咨询（公司的治理结构、预算管理、人力资源管理） 5、会计服务（担任会计顾问） 第三节 内部审计 内部审计是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 一、内部审计机构的设置 （一）基本原则 1.独立性原则。 2.权威性原则。 （二）内部审计机构设置的模式选择 合理有效的模式： 1.董事会领导模式。 2.总经理领导或财务副总（总会计师）模式。 3. 审计委员会模式。 三、内部审计的特征 审计机构的相对独立性； 审计对象的确定性； 审计范围的广泛性； 审计目的的内向服务性； 审计时间的经常性和及时性； 审计结论的非强制性； 更侧重于内部控制审计。 四、内部审计的职责与权限 五、国际内部审计师协会（IIA） 第四节 我国审计机构的相互关系 区别 可以从独立性、审计方式、审计对象、监督性质、经费来源、审计依据等方面加以区别。 联系： 共同构成完整的审计监督体系 审计内容、依据、方法上的一致性 工作成果的相互利用