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浅析全面预算管理在集团型企业中的运用 作者单位 上海国际港务（集团）股份有限公司总部 作 者 徐晓星 2013年07月  内 容 提 要 随着企业的发展，集团化已是许多企业必须采取的经营模式，这必容易带来管理松散、难以贯彻集团战略目标的弊端。全面预算管理是近年来国内一些企业普遍推行并行之有效的企业管理方法之一，是成功企业管理的经验总结，也是现代企业的一种管理机制。它是按照企业制定的发展目标，层层分解、下达于企业内部各个经济单位，以一系列的预算、控制、协调、考核为内容建立的一整套完整的、科学的数据处理系统。全面预算管理在企业中的推行，不仅可以在一定程度上防范风险，促进计划工作的开展与完善，还可以进一步加强部门间的合作与交流，因而越来越受到企业的高度重视。 关键词：集团型企业 全面预算管理 目 录 引言 ……………………………………………………………………1 一、全面预算管理的基本概念 ………………………………………2 二、集团型企业实施全面预算管理的的必要性 ……………………2 (一）全面预算管理是实现集团战略目标的需要 ……………………2 (二）全面预算管理是提升集团型企业经营管理水平的需要 ………2 三、集团型企业开展全面预算管理工作的保障措施 ………………3 (一）建立健全预算组织机构 …………………………………………3 (二）强化预算管理制度 ………………………………………………6 (三）规范预算管理报告制度 …………………………………………7 (四）建立健全预算监督机制 ………………………………………8 (五）做好全面预算管理的宣传和发动工作 ………………………9 四、集团型企业实施全面预算管理的具体方法 ……………………9 （一）预算编制环节 …………………………………………………10 1、预算前的基础准备 ………………………………………………10 2、预算编制的程序 …………………………………………………11 3、预算编制的内容及方法 …………………………………………12 （二）预算执行和分析环节 …………………………………………15 1、科学分解预算目标 ………………………………………………15 2、加强预算执行中的管控力度 ……………………………………16 3、强化控制，及时分析预算指标执行情况 ………………………19 （三）预算评价环节 …………………………………………………20 1、预算管理水平的评价 ……………………………………………20 2、预算执行结果的评价 ……………………………………………21 3、预算绩效考核 ……………………………………………………22 结束语 ………………………………………………………………22 参考文献 ………………………………………………………………23  浅析全面预算管理在集团型企业中的运用 引言： 常言道，凡事预则立，不预则废。全面预算管理已经成为现代化企业不可或缺的重要管理模式。全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法。这一方法自从上个世纪20年代在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后，很快就成了大型集团企业的标准作业程序。从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用。 在集团型企业内，除了有母公司外，还有分公司、子公司、合营、联营等多种性质的组织机构，可能分布在全国甚至世界各地，业务种类又繁多，只有“有序协作、步调一致”，才能使整个集团顺利运作，确保企业战略目标的实现。全面预算管理这种从事前就介入的管理方法，通过业务、资金、信息、人才的整合，明确适度的分权授权，战略驱动的业绩评价等，来实现企业的资源合理配置并真实的反映出企业的实际需要，进而对作业协同、战略贯彻、经营现状与价值增长等方面的最终决策提供支持，正是集团型企业所需的、高效的、具有可操作性的现代企业管理方法。就像美国著名管理学家戴维·奥利所指出的那样：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。 一、全面预算管理的基本概念 全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的控制，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。全面预算管理是围绕预算而展开的一系列管理活动，包括预算的编制、预算的执行、预算的分析、预算调控和预算考评等多个方面。 二、集团型企业实施全面预算管