税务管理交流《税务稽查危机公关技巧八法应用体会》.pptVIP

纳税人俱乐部会员税务管理交流《税务稽查危机公关技巧八法》 应用体会周珩2010.6.28 一.危机公关技巧八法： 1.政策解释法; 2.案例解释法; 3.法律位阶抗辩法; 4.避免定性偷税法; 5.寻找税务机关责任法; 6.实质重于形式法; 7.审时度势法; 8.法律救济法. 二.危机公关技巧八法应用的体会： 1.政策解释法： 中国税法非常不完善，各地税务机关税收政策解释差异很大，此法应用非常广泛。 案例1.2005年杭州顶益再投资退税政策正常享受专案 解决途径： ①不应该自行通过附加条件，剥夺纳税人应该依法享受税收优 惠政策的合法权益。 ②向国家税务总局国际司协调，通过颁布国税函[2005]989号 文件《国家税务总局关于外国投资者再投资退税有关问题的 批复》，规范了税收政策解释。 案例2.2007年武汉顶益税务稽查协调案 ——外商投资企业销售使用过的设备是否征税？ 解决途径： ①94、95和2002年三个文件联系起来看，只要同时符合三个 条件，不征税。如果只看2002年文件，则全部要按4%的适 用税率减半征税。 ②由于税企双方政策解释正相反，经协调达成共识，直接咨 询文件制定单位—国家税务总局流转税司增值税处，根据 该文件制定背景，圆满确定不征税。由于这次咨询接触到 国家税务总局税务文件制定不严谨的问题，主办官员还夸 奖了该案稽查官员。 案例3.2009年关于哈尔滨顶益和顶津“视同销售”促销品所得 税的税务处理意见书。 解决途径： 税务官员对会计核算只是不太了解，在反复对其进行政 策讲解的同时，恰好利用当时国家税务总局所得税司在线访 谈节目中，缪慧频副司长涉及类似税务问题的答复，圆满解 决了该案。 案例4.2009年北京市国税局关于北京味全补缴2008年企业所 得税的税务处理意见书。 解决途径： ①税务机关已经提出税务处理意见书，一般只能就税务处理 不符合税收政策部分提出异议，协调争取规范合理解决。 ②与主管税务机关客观研究税收政策，推动其设身处地考虑 税收政策的应用，为了促进企业合法取得正常生产经营发 展的条件，努力争取主管税务机关的支持。 2.案例解释法： 政策掌握必须尽量一致，此法应用效果非常突出，只是企业掌握典型税收案例的能力非常有限。为了不失去可以圆满解决税务问题的机会，建议多与资深税务官员、顶级税务专家、知名税务中介机构联系，以取得他们的有力支持。 案例：天津某公司房产税——昆明××饭店计征房产税方式 案例。 协调解决该案依据的案例文件： 国税外函[1997]028号文件《国家税务总局涉外税务管 理司关于对昆明××饭店计征房产税问题的函》规定： 根据《城市房地产税暂行条例》的有关规定，一般应以 房产原值为税基计征房产税。对于纳税人未按会计制度的规 定记载房产原值或记载不准确、不合理的，应重新估价计 征，也可采取依租金收入等其他方式计征房产税。 协调关键点与解决经验： ①确定原则：房产税属于财产税，应以财产价值作为计税基 础。如果以房产租金收入作为计税依据，则房 产税变成了流转税，这是计税原则本末倒置。 解决途径：按照上述对房产税计税基础认知，与主管税务 机关税政科主管达成共识，只是要说服天津市 地税局外资处领导同意这个观点。 ②公司管理是否类似昆明××饭店，以便参照执行该政策？ 解决途径：采用天津市地税局外资处、开发区地税局和公 司，三方召开现场办公会，经过现场观察，确 定属于类似饭店式管理，可以按文件规定征收 房产税。 问题：规范操作，每年可以合法避免房产税损失？ 3.法律位阶抗辩法： 一般情况下，大型企业集团应用比较多。 位阶顺序：双边协定、法律、法规、规章、国税总局文件、 省局以下的实施性条款。 案例1.2005年青岛顶益调拨销售价格调整征收滞纳金税务行 政复议案。 解决途径： 由于只是纳税地点的调整，不存在滞纳问题。经先后咨 询国家税务总局征管司和法规司，确认我们的观点是正确的。 因与稽查局始终协调不下来，不得已提出税务行政复议。在 法规司复议应诉处坚持原则的支持下，最终解决。 案例2.2003年杭州顶益先进技术企业延长三年减半征税政策