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内部控制与风险管理 Modern Accounting 浅析银行不良资产内部控制缺失及对策 洪  颖 （交通银行，上海 200120） 中国东方资产管理公司《2013 ：中国金融不良资产 等老工业基地，国有企业改革产生了一批不良资产。近 市场调查报告》显示，来自商业银行等金融业内人士大 几年，随着经济形势的变化，不良资产主要出现在江浙 多预期 2013 年我国银行新增不良资产率将大幅上升，且 一带经济发达地区。这主要是企业盲目扩张、后继乏力， 在 5% 以上① 。该报告认为，现在披露的不良资产数据仍 民间借贷等因素造成的。 存在低估，资产质量压力仍会持续。银监会关于商业银 二、不良资产形成的原因分析 行主要监管指标情况表也反映，2013 年上半年银行累计 （一）外部原因 实现净利润 7 531 亿元，虽高于去年同期，但各银行盈利 1. 地方融资平台贷款规模增长过快、运作不够规范、 增速较去年同期仍有不同程度下滑。数据还显示，6 月末 无对应资产保障。我国城镇化建设主要由地方政府主导， 银行的拨备覆盖率达到 292.50%，比去年同期高 2.32% ； 虽然中央政府有一定的财政投入，但主要取决于地方政 不良资产大幅增长导致拨备提高，同时由于净息差下降 府的投入。由于我国转移支付制度不完善，导致地方政 趋势显现，银行业利润增长恐怕会进一步放缓② 。如何防 府财力不足，而《预算法》又禁止地方财政负债。银监 范风险，降低不良资产率仍是一个严峻的课题。 会主席尚福林在 2013 年陆家嘴论坛上公开表示，截至 一、新形势下的不良资产分类及特点 2013 年第一季度末，贷款余额已达到 9.5 9万亿元，不良 1. 不良资产分类。不良资产是指银行资产的风险超 贷款率为 0.14% ③ 。融资平台贷款因为规模增长过快、运 出预先估计，部分或全部损失的资产。不良资产主要分 作不够规范、无对应资产保障等问题，已成为银行新的 为信贷不良资产和非信贷不良资产两类，其中信贷不良 风险隐患。 资产主要为对公信贷不良资产、零售信贷不良资产 ；非 2. 金融监管不完备。我国金融监管法律体系存在不 信贷不良资产主要为待处理抵债资产、非业务性挂账、 完备的情况。虽然《商业银行法》《保险法》《银行业监 拆借（拆出）资金、股权投资等。目前银行的不良资产 督管理法》等法律法规中均规定了金融监管问题，但其 主要为信贷不良资产，根据以风险为基础的贷款分类方 中部分监管内容简单化和原则化，滞后于金融业发展的 法“五级分类法”，贷款风险分为五类，即正常、关注、 现状，对于一些新兴的金融业务、金融产品还缺乏相应 次级、可疑和损失，后三者即为信贷不良资产，也称“不 的法律法规，且部分法律法规的执行有效性仍有待进一 良贷款”。 步提高。 2. 不良资产特点。目前我国的不良资产数额巨大， 3. 影子银行迅速扩大。2012 年年底，国际货币基金 主要为不良贷款。2013 年上半年，商业银行的不良贷款 组织（IMF）在发布的《全球金融稳定报告》中对中国影 余额为 5 395 亿元，比去年同期增加 831 亿元，不良贷 子银行的潜在风险提出了警示。中国影子银行既包括银 款率为 0.96%，比去年同期增加 0.02 个百分比。在经济 行业中的资产证券化业务，又包括委托贷款、小额贷款 下行时期，全国的银行不良贷款都进入暴露期。不良资 公司、担保公司、信托公司、财务公司和金融租赁公司 产产生的原因很复杂，既受到体制、法律和政策等外部 等银