审计作业—萨班斯法案.PPTVIP

——萨班斯法案 Page ? * 出台背景 1 启示 有关定义 主要内容 2 404条款 3 影响 4 4 4 Page ? * 为应对安然财务丑闻及随后的一系列上市公司财务欺诈事件所造成的美国股市危机，2002年7月26日，美国国会通过了关于会计和公司治理一揽子改革的《萨班斯-奥克斯利公司治理法案》。四天后，布什总统在白宫签署法案，使其正式生效。 1 2 3 法案不仅要求管理层报告公司对财报告的内部控制，而且要求外部审计师证实管理层报告的准确性。是对美国商界和会计界影响最为巨大的一次立法，完善了现行美国法规在处理虚假财务报表、虚假财务审计、销毁财务证据等方面的漏洞。 法案涉及会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面的改革。法案第一句话：“遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的。”阐述了其基本目标。 Page ? * 要 求 加 大 公司 的 财务 报 告责 任 成立独立的公众公司会计监察委员会，监管执行公众公司审计职业 (简称PCAOB) 要 求 加 强 注册 会 计师 的 独立 性 1 2 3 要求强化财务披露义务 加重了违法行为的处罚措施? 增加经费拨款，强化SEC的监管职能 要求美国审计总署加强调查研究? 4 5 6 7 Page ? * 最 复 杂 的 条 款 是额 最 昂 贵 的 规 则 备 受 争 议 的 条 款 执 行 效 果 受 到 欢 迎 Page ? * 404条款明确规定了管理层应承担设立和维持一个应有的内部控制结构的职责。该条款要求上市公司必须在年报中提供内部控制报告和内部控制评价报告；上市公司的管理层和注册会计师都需要对企业的内部控制系统作出评价，注册会计师还必须对公司管理层评估过程以及内控系统结论进行相应的检查并出具正式意见。 该条款要求，每个公司都要将公司任何一个岗位的职务、职责描述得一目了然，而这项工作需要大量材料和文件支持。同时，为了达到404条款的要求，上市公司要保证在对交易进行财务记录的每一个环节都有相应的内部控制制度（例如产品销售的条件、记录付款的时间和人员等）。此外，还要指出内部控制的缺陷所在。 Page ? * 高昂的执行成本令404条款备受诟病。很多公司抱怨说，这笔花费价值不大，另外一些公司选择了退市来表达不满和无奈。1999年美国股市中的退市公司仅有30家，2004年已经升至135家。不过，并没有证据表明导致这135家上市公司退市的原因都是缘自于404条款的高额费用。 争 议 对会计职业所存在的问题，究竟应当由政府监管还是由市场自身来解决 加大公司高管与会计职业的法律责任，无疑是应当的。但是，法律责任究竟应当有多大 过高的法律责任是否会对公司经营，管理以及会计职业产生负面影响 Page ? * 从404条款中获益匪浅的中介审计机构就有着不同的看法。股权持有者们也认为新法案的代价是值得的，推行404条款会带来一个前所未有的好光景。从长远来看，或许更多人会认同404条款对于美国资本市场健康发展的作用。毕竟，一旦发生公司丑闻，投资者的损失将远远超过公司目前付出的成本。 Page ? * 截至2005年5月15日，2963家提前申报的公司已经披露了他们的404条款审计意见。为了遵循404条款，不少公司更新了财务报告系统，更多以前未被发现的内控缺陷被暴露出来。一些公司弱的内部控制系统将很可能无法预防年报中存在的重大虚假陈述。  Page ? * 2003年底，新加坡创新科技成为第一家主动退出纳斯达克的亚洲公司。 2004年6月，德国电子商务公司从纳斯达克退市 。 据称中国国航股份就是因为404条款，从而决定将上市地点从美国改为英国，而上海电气集团、神华能源和中国远洋控股公司，都放弃在美国上市，选择在香港上市。 Page ? * 增加审计师对信息系统的审计，要求审计师必须了解业务如何穿过系统，而不是绕过系统。 对中国的影响 审计方面 Page ? * 公司管理层应该设计所需的内部控制，并保证首席官员能知道公司及其合并报表表公司的所有重大信息，尤其是报告期内的重大信息；保证评价公司的内部控制在签署报告前90天内的有效性。 公司管理层应该建立和维护内部控制系统及相应控制程序充分有效的责任；发行人管理层