第十二章税收征收管理制度.ppt

第五编 税收管理 税收管理概述 第十二章　税收征收管理制度 第十三章　税务行政司法制度 第十四章　税务代理 税收管理概述 一、税收管理对象及主要内容 （一）税收立法 （二）税收执法 二、我国税收管理现状 三、加强税收管理的目标和主要任务 第十二章　税收征收管理制度 第一节　税务登记制度 第二节　账簿、凭证管理制度 第三节　发票管理制度 第四节　纳税申报制度 第五节　税款征收制度 第六节　税务检查制度 第七节　纳税担保 相关链接　关于深化税收征管改革的几点改革 第一节　税务登记制度 一、开业税务登记 （一）开业税务登记的对象和期限 １、领取营业执照从事生产、经营的纳税人 ２、根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人 （二）税务登记证件的主要内容 （三）开业税务登记的办理程序 二、变更税务登记 三、停业、复业登记 四、注销税务登记 五、外出经营报验登记 六、联合办理税务登记 （一）联合办理税务登记的内容 （二）工作规程 七、税务登记证的使用与管理 （一）税务登记证的使用 （二）税务登记证的管理 八、非正常户处理 九、税务登记的法律责任 第二节　账簿、凭证管理制度 一、账簿设立 二、记账核算 三、账簿报关 四、违反账簿、凭证管理的法律责任 第三节　发票管理制度 一、发票的印刷 二、发票的领购 三、发票的开具和保管 四、发票的检查 五、税控管理 六、发票违法行为的处罚 第四节　纳税申报制度 一、纳税申报的对象 二、纳税申报的内容 三、纳税申报的方式 四、延期申报制度 五、违反纳税申报管理制度的行为 第五节　税款征收制度 一、税款征收的原则和方式 （一）原则 （二）方式 １、查账征收 ２、查定征收 ３、查验征收 ４、定期定额征收 ５、其他征收方式 二、应纳税额的核定和税收调整制度 （一）应纳税额的核定 （二）税收调整制度 三、扣缴义务人代扣、代收税款制度 四、税款延期缴纳制度 五、滞纳金征收制度 六、未办理税务登记或临时从事经营纳税人的税款征收制度 七、多缴、少缴税款的处理 八、纳税担保 九、税收保全措施 （一）适用对象 （二）前提条件 １、必须有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为。 ２、必须是在规定的纳税期之前和责令期限缴纳应纳税款的期限之内。 （三）税收保全措施的形式 　　　１、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。 　　　２、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。 （四）适用税收保全措施的条件和程序 １、责令期限缴纳税款。 ２、责成提供纳税担保。 ３、采取税收保全措施。 （五）税收保全措施的终止 （六）对适用税收保全措施的监督和制约 十、税收强制执行措施 （一）适用范围 （二）前提条件 （三）强制执行措施的形式 （四）适用强制执行措施的具体条件、程序和应注意的问题 十一、税款的退还和追征制度 （一）税款的退还 （二）税款的追征 １、因税务机关责任造成未缴或少缴税款的。 ２、纳税人、扣缴义务人非主观故意造成未缴或少缴税款的。 ３、纳税人、扣缴义务人故意违法造成不缴、少缴税款的。 第六节　税务检查制度 一、税务检查的基本方法 （一）审阅法和查询法 （二）普查法和抽查法 （三）顺查法和逆查法 （四）对比法和核对法 二、税务检查的职权范围 （一）查账权 （二）场地检查权 （三）责成提供资料权 （四）询问权 （五）在交通要道和邮政企业的查证权 （六）查核存款账户权 三、征纳双方在税务检查中的权利和义务 （一）纳税人和扣缴义务人的权利 （二）纳税人和扣缴义务人的义务 （三）税务机关和税务人员的权利 （四）税务机关和税务人员的义务 四、税务检查的法律责任 　　　１、纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻碍税务机关检查行为的。 　　　２、纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关做出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处10万元以上50万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上10000元以下的罚款。 第七节　纳税评估 一、纳税评估指标 二、纳税评估对象 三、纳税评估对方 四、评估结果处理 五、评估工作管理 六、纳税评估通用分析指标及其使用方法 （一）通用指标及功能 １、收入类评估分析指标及其计算公式和指标功能 主营业务收入变动率 ２、成本类评估分析指标及其计算公式和指标功能 主营业务成本变动率 ３、费用类评估分析指标及其计算公式和指标功能 主营业务费用变动率 营业（管理、财务）费用变动率 成本费用率 成本费用利润率 ４、利润类评估分析指标及其计算公式和指标