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中文摘要
摘要：盈余管理是进行上市公司基本分析的投资者不可回避的问题，也是当前会
计学界关注的热点。国内上市公司为了达到融资或获取高额报酬等目的，有动机
进行盈余管理，而关联交易也成为上市公司进行盈余管理的重要手段之一。
本文首先在对相关文献回顾的基础上，对关联交易和盈余管理进行了概述，
阐明了关联交易的界定标准并界定了盈余管理的相关概念。然后，依据我国l二市
公司关联交易的现状，分析了上市公司利用关联交易进行盈余管理的类型、手段
及发展趋势。在此基础之上，主要对上市公司利用关联交易进行盈余管理的行为
与动机进行了实证研究。
本文选取了在深圳证券交易所和上海证券交易所A股股票市场上，2006年度
财务报告中披露重大关联交易并被出具标准无保留意见审计报告的1050家上市公
司作为研究样本。通过描述统计披露重大关联交易的上市公司的特征变量的分布，
然后进一步使用非参数检验、线性回归等方法，来分析上市公司利用关联交易进
行盈余管理的行为特征与动机。结果发现：被出具无保留审计意见的上市公司也
明显存在利用关联交易进行盈余管理的行为。上市公司利用关联交易进行盈余管
理的动机与资产负债率有一定关系，但关系的方向性不确定；上市公司利用关联
交易进行盈余管理与高级管理人员变动无相关；扭亏的上市公司，关联交易程度
较高；对于当年有配股的上市公司来说，关联交易程度较高；ST公司关联交易程
度较高；有第一大股东控制上市公司，关联交易程度较高；上市公司有明显的避
税动机。本文最后对规范上市公司关联交易提出了几点建议。图4幅，表32个，
参考文献45篇。
关键词：上市公司；关联交易：盈余管理
分类号：
ABSTRACT
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