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《国际经济评论》 政府间财政关系改革的经验 ——基于发达国家改革案例研究 * 骆祖春 最近20年来，发达国家财政联邦主义发展的一个显著特征是分权化趋势明显，改 革的重点是增加地方政府的权利，使其在国家发展进程中拥有更多的话语权。健康的 经济与财政形势有助于改革成功，选举承诺 （electoralmandates）有助于启动改革，当 中央与绝大多数地方为同一政党 （联盟）控制时有利于推进改革进程。清楚划分不同 层级政府支出责任，建设多层级政府间财力均衡化体系，科学管理地方债务，促进地 方政府间横向协作，确保地区间 “良性”税收竞争的制度设计，是中国财税体制改革 可以借鉴之处。 关键词：财政联邦主义 政府间财政关系改革 地方政府 财政联邦主义和地方政府运作的框架是一个国家基本制度的重要部分。政府 间财政关系改革是指财政资源更有效率和更公平地在上下级及同级政府间重新配 置。本文通过政治经济学分析方法考察了近20年来发达国家政府间财政关系改 革的案例，总结出一些规律性的结论，希冀给正在推进中的中国政府间财政关系 改革提供些经验与思路。 近20年来发达国家政府间财政关系改革的趋势与共性内容 最近20年来，发达国家财政联邦主义发展的一个显著特征是分权化趋势明 骆祖春系江苏省社会科学院财贸研究所副研究员。 *本文是国家社科基金一般项目 “省直管县财政体制改革深化研究”（10BJY094）和江苏省社科基 金一般项目 “加快推进以市场为基础的战略性新兴产业研究”的阶段性成果。感谢匿名审稿人的中肯建 议，当然文责自负。 107 骆祖春 显，改革的重点是增加地方政府的权利，使其在国家发展进程中拥有更多的话语 权。以经合组织 （OECD）为例，1995－2008年，中央以下政府在政府总支出的 [1] 份额从31%上升到33%，与此同时，税收收入占比从16%上升到17%。 尽管不 同国家在政府间财政关系制度方面差异很大，但自2008年全球经济危机以来， 发达国家共同面对着控制财政赤字、提升公共服务和税收效能的问题。 OECD国家政府间财政关系改革的共性内容，可以归结为以下六个方面。 （一）巩固财政收支状况是改革的主旋律 2010年以后，所有发达国家的各级政府均进入巩固财政收支的模式状态。在 总体财政收入保持平稳的前提下，在削减开支的同时，各级政府更加注重发挥市 场机制在公共服务和公共投资领域的作用，以提高公共资源的效率，促进经济增 长；各级政府通过筹集不动产税收和增加公共服务收费来保障财政收入规模；一 些国家中央政府改革转移支付制度，变地方政府依赖中央的转移支付为依靠自身 税收收入。 （二）财政规制只是良好财政制度和地方财政预算硬约束的补充 好的财政规制有助于实现和保持公共财政的健康，同时，为财政调控提供制 [2] 度空间。 OECD在2005年建立和2012年更新的地方财政规则指标框架，包括预 算平衡、支出限制、税收和借款限制等内容。中央政府通常通过严格财政纪律和 赋予地方政府更多的税收自治权的办法，强化对地方政府的预算硬约束，减少地 方财政赤字。中央政府在严格实行地方财政制度的同时，也赋予了地方执行该制 度一定的灵活性。实践表明，地方政府主动自我实施的财政制度通常比执行上级 政府施加的制度更有效率。 （三）让地方政府间的税收竞争处于 “良性”状态 税收竞争主要集中在地区间对企业与个人所得税的竞争，通常富裕地区的税 率低于非富裕地区，核心地区的税率低于外围地区。在OECD国家，恶性税收竞 争情况较少发生。各国政府在制度设计上让税收竞争避害趋利，方法主要有：引 入或修改财力均衡化制度；提升财产税在地方政府收入中的份额；协调地方政府 间税基的制度安排；针对企业和家庭在不同地区间经济活动情况，合理划分地方 [1]Blöchliger,H.andVammalle,C.，“Ref